Contoh Soal dan Cara Perhitungan PPnBM

CONTOH SOAL & CARA PERHITUNGAN PPnBM

Pengertian PPnBM

PPnBM adalah pajak yang dikenakan selain Pajak Pertambahan Nilai (PPN) untuk penjualan barang-barang yang tergolong mewah kepada produsen untuk menghasilkan atau mengimpor barang didalam kegiatan usaha atau kegiatan pekerjaannya. Sederhananya, PPnBM merupakan barang mewah yang dibeli dikenakan pajak yang tergolong mewah. Pajak ini sudah menjadi satu paket yang terdapat didalam undang-undang Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. PPnBM ini hanya dapat dikenakan 1 kali pada saat penyerahan suatu barang ke produsen. 

Rumus Perhitungan PPnBM

PPnBM dapat dihitung dengan cara: 

PPN = Tarif PPN × (Harga Barang - PPnBM)

Tarif PPN yang digunakan saat ini sejak 1 April 2022 sebesar 11%, yang sebelumnya sebesar 10%, maka untuk perhitungannya menggunakan tarif PPN 11%. 

Apa Saja Objek Pajak PPnBM? 

Terdapat beberapa Objek PPnBM, yaitu meliputi :

Mobil, motor, atau barang kena pajak mewah lainnya.  Objek pajak itu sendiri merupakan bukan bahan bahan kebutuhan pokok. Barang-barang yang hanya dikonsumsi oleh orang-orang atau masyarakat tertentu. 

Kriteria dan tarif BKP yang tergolong mewah

Yang dimaksud dengan " Barang Kena Pajak tergolong mewah" yaitu :

1. Barang yang merupakan bukan barang kebutuhan pokok

2. Barang yang dikonsumsi oleh masyarakat tertentu

3. Barang yang pada umumnya dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi

4. Barang yang dikonsumsi untuk menunjukkan status. 

Berapakah Tarif PPnBM?

Menurut pasal 8 UU PPN 1984 tarif PPnBM adalah sebagai berikut:

1. Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah ditetapkan paling rendah 10% dan paling tinggi 200%.

2. Ekspor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah dikenai pajak dengan tarif 0%.

3. Ketentuan mengenai kelompok Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dikenai Pajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Pemerintah.

Cara Perhitungan PPnBM

Untuk mempermudah pemahaman mengenai PPnBM, mari kita lihat beberapa contoh di bawah ini:

Contoh 1

Ibu Nagita merupakan seorang pengusaha, Ia ingin membeli sebuah mobil mewah dari luar negeri dengan harga Rp 950.000.000. Jika tarif PPnBM ditentukan pemerintah sebesar 40%, maka berapakah nilai yang harus dibayarkan oleh Ibu Nagita pada saat ingin membawa mobil tersebut ke Indonesia?

Pembahasan

PPN = Tarif PPN × (Harga Barang - PPnBM)

PPN = 11% × (Rp 950.000.000 - (Rp 950.000.000 × 40%))

PPN = 11% × (Rp 950.000.000 - Rp 380.000.000)

PPN = 11% × Rp 570.000.000

PPN = Rp 62.700.000

Maka total harga mobil yang harus dibayarkan oleh Ibu Nagita adalah:

Harga Mobil + PPN + PPnBM

= Rp 950.000.000 + Rp 62.700.000 + Rp 380.000.000

= Rp 1.392.700.000

Maka total yang harus dibayarkan oleh Ibu Nagita adalah Rp 1.392.700.000.

Contoh 2

PT. Maju Jaya adalah sebuah perusahaan yang memproduksi barang barang elektronik seperti kulkas dan AC. Barang yang diproduksi PT. Maju Jaya ini termasuk kedalam kategori barang mewah yang dikenakan tarif 20%.

Pada bulan Desember tahun 2020, PT Maju Jaya menjual kulkas ke Toko Jaya Indah sebanyak 20 unit dengan harga jual Rp. 5.000.000 per barang. Berapakah nilai PPN dan PPnBM yang harus dipungut dan dibayarkan PT. Maju Jaya ke pemerintah ? 

Pembahasan : 

PPN = Tarif PPN × (harga barang - PPnBM) 

PPN = 11% × (( 20 × Rp. 5.000.000) - (harga barang total × 20%)) 

PPN = 11% × (Rp.100.000.000 - (Rp. 100.000.000 × 20%)) 

PPN = 11% × Rp. 80.000.000

        = Rp. 8.800.000

Total pajak yang harus dibayar PT Maju Jaya yaitu sebesar Rp. 8.800.000.

Contoh 3

Dealer Auto membeli kendaraan bermotor dari main dealer Maju sebesar Rp. 200.000.000.- dengan potongan harga sebesar Rp. 2.000.000.- (termasuk PPN), dealer Auto menyuruh Karoseri A mengubah sasis tersebut menjadi kendaraan bermotor angkutan orang dengan onkos Rp. 20.000.000.- dan PPN di pungut karoseri A sebesar Rp. 2.000.000. Dealer Auto kemudian menjual kendaraan hasil rakitan tersebut kepada pembeli dengan harga Rp. 250.000.000.- (termasuk PPN dan PPnBM),PPnBM terutang dan dipungut oleh dealer Auto dengan Tarif 20%.

Hitunglah PPN dan PPnBM dari transaksi di atas apakah PPN lebih bayar atau kurang bayar ?

Jawab :

Perhitungan dan pelaporan PPN oleh dealer Auto                         Rp. 200.000.000

Potongan pembelian                                                                       Rp. 2.000.000

Harga beli sasis (termasuk PPN)                                                    Rp. 198.000.000

 

DDP PPN atas pembelian sasis 100/110 x Rp. 198.000.000         Rp. 180.000.000

PPN                                                                                                 Rp. 19.800.000

Biaya Karoseri                                                                                Rp. 22.000.000

PPN biaya karoseri                                                                         Rp. 2.000.000

Penjualan (off The Road)                                                               

 

Harga jual termasuk PPN dan PPnBM                                           Rp. 250.000.000

DPP PPN dan PPnBM 100/131 x Rp. 250.000.000                       Rp. 190.000.000

PPN terutang 11% x Rp. 190.000.000                                            Rp. 20.900.000

PPnBM terutang 20% x Rp. 190.000.000                                      Rp. 38.000.000

 

Perhitungan PPN dan PPnBM atas transaksi tersebut :

PPN keluaran 11% x Rp. 190.000.000                                           Rp. 20.900.000

Pajak masukan :

Pembelian sasis                               Rp. 19.800.000

Jasa karoseri                                   Rp. 2.000.000

Jumlah pajak masukan                                                                    Rp. 21.800.000

PPN yang harus di setor                                                                 Rp. 900.000

PPnBM yang harus di setor                                                            Rp. 38.000.000

 

 

Kesimpulan

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah Pajak yang diciptakan untuk mengatur ketika konsumen membeli suatu Barang Kena Pajak (BKP) yang tergolong mewah maka konsumen akan dikenakan PPN dan PPnBM, yang terdapat pada UU No. 8 Tahun 1983. PPnBM hanya dapat dikenakan 1 kali pada saat penyerahan suatu barang ke produsen. PPnBM berfungsi menjalankan keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dengan konsumen berpenghasilan tinggi, serta pengendalian pola konsumsi atas Barang Kena Pajak (BKP) yang tergolong mewah.

Suatu barang di golongkan sebagai barang mewah apabila suatu barang dijual dengan harga mahal dan hanya di konsumsi oleh orang-orang tertentu. Apabila karakteristik barang yang tergolong mewah sudah ditetapkan maka penentuan objek PPnBM akan lebih mudah.