Pajak Internasional: Tax Avoidance, Tax Planning, dan Tax Evasion

Skema tersebut melibatkan penggunaan entitas grup di Luksemburg yang memberikan pinjaman kepada anak perusahaan asing AXA. Entitas di Luksemburg diuntungkan dari keputusan pajak yang dikeluarkan oleh otoritas Luksemburg yang memungkinkannya menjadi bebas pajak.

Penghindaran Pajak umumnya mengacu pada pengaturan pajak kompleks yang dibuat oleh perusahaan multinasional untuk mengalihkan keuntungan dari yurisdiksi pajak tinggi ke yurisdiksi pajak rendah.

Sebuah tujuan yang sulit harus dibuat antara perencanaan pajak yang legal, skema penghindaran pajak yang menyimpang yang mungkin atau mungkin tidak legal, dan transaksi dan pengaturan penggelapan pajak ilegal / palsu.

Biasanya skema dan pengaturan penghindaran pajak yang kasar / agresif, "perangkat yang dapat diubah warna", "metode yang meragukan" dan "pengaturan yang sepenuhnya artifisial" yang dibuat dengan tujuan utama atau satu-satunya untuk menghindari pajak tidak diperbolehkan - bahkan jika transaksinya adalah sebaliknya secara individual dalam ketentuan hukum.

Penghindaran pajak ilegal - penipuan atau transaksi dan pengaturan palsu - biasanya dianggap kriminal dan dituntut seperti itu.  

Maka kerja sama internasional untuk memerangi penggelapan pajak dan penghindaran pajak merupakan subjek penting, yang membentuk bagian penting dari negosiasi.

1. Berkomitmen untuk meningkatkan praktik pengungkapan dan transparansi di negara sumber dan tujuan, termasuk melalui transparansi dalam semua transaksi keuangan antara Pemerintah dan perusahaan kepada otoritas pajak terkait
2. Berkomitmen pada Negara Anggota untuk memastikan   semua perusahaan, termasuk perusahaan multinasional, membayar pajak kepada Pemerintah negara di mana aktivitas ekonomi terjadi dan nilai diciptakan
3. Mendorong negara-negara untuk bekerja sama memperkuat transparansi dan mengadopsi kebijakan, termasuk: MNE melaporkan negara demi negara kepada otoritas pajak tempat mereka beroperasi; akses ke informasi Beneficial Ownership untuk otoritas yang berwenang; dan secara progresif maju menuju pertukaran otomatis informasi pajak di antara otoritas pajak yang sesuai, dengan bantuan untuk negara berkembang, terutama LDC, sesuai kebutuhan
4. Menekankan   upaya kerjasama perpajakan internasional harus bersifat universal dan harus sepenuhnya mempertimbangkan kebutuhan dan kapasitas yang berbeda dari semua negara
5. Menyambut upaya yang sedang dilakukan, termasuk pekerjaan Forum Global tentang Transparansi dan Pertukaran Informasi untuk Keperluan Pajak; memperhitungkan pekerjaan OECD di BEPS
6. Memutuskan untuk lebih meningkatkan sumber daya Komite Ahli untuk Kerja Sama Internasional dalam Masalah Perpajakan untuk memperkuat efektivitas dan kapasitas operasionalnya; meningkatkan frekuensi pertemuannya dan keterlibatannya dengan Dewan Ekonomi dan Sosial melalui Pertemuan Khusus tentang Kerja Sama Internasional tentang Masalah Perpajakan; mendesak Negara-negara Anggota untuk mendukung Komite dan badan-badan pendukungnya melalui dana perwalian sukarela

Banyak negara berkembang tidak berpartisipasi dalam instrumen kerja sama pajak internasional, dengan pertumbuhan partisipasi yang lambat sejak 2017. LDC khususnya tertinggal jauh di belakang dalam partisipasi mereka. Untuk negara-negara yang tidak berpartisipasi, yang sebagian besar tidak memiliki peran dalam membentuk norma-norma perpajakan yang mendasarinya, pemilihan untuk berpartisipasi memerlukan penilaian dalam berbagai dimensi, yang mungkin mencakup apakah aturan tersebut disesuaikan dengan baik dengan keadaan mereka, apakah mereka memiliki kapasitas untuk mengimplementasikan aturan secara efektif, dan kemungkinan biaya peluang untuk mendeprioritaskan kebijakan pajak potensial lainnya atau reformasi administrasi.

Sebelum kasus Panama Paper, adalah kasus  Diageo (grup minuman dan alkohol multinasional Inggris - pemilik merek numerus termasuk Jonny Walker, Kapten Morgan, Gordons Gin, Smirnoff, dan Guinness) menghadapi tantangan pajak yang sulit menurut  pengajuan SEC grup pada Agustus 2020 .

Selama 2017 Diageo sedang berdiskusi dengan otoritas pajak Inggris untuk mencari kejelasan tentang harga transfer Diageo dan masalah terkait, dan pada paruh pertama tahun yang berakhir 30 Juni 2018, penilaian awal untuk pemberitahuan pajak laba yang dialihkan dikeluarkan. Pemberitahuan penagihan akhir dikeluarkan pada Agustus 2017 dan Diageo membayar 107 juta sehubungan dengan dua tahun yang berakhir pada 30 Juni 2016. 

Pada Juni 2018, kesepakatan dicapai dengan otoritas pajak Inggris   pajak laba yang dialihkan tidak berlaku di Diageo dan pada saat yang sama. resolusi dicapai pada masalah harga transfer yang sedang dibahas. Perjanjian sehubungan dengan harga transfer mencakup periode dari 1 Juli 2014 hingga 30 Juni 2017 dan telah menghasilkan tambahan biaya pajak Inggris sebesar 143 juta.. Pada tahun yang berakhir 30 Juni 2018, biaya pajak tambahan sebesar 47 juta diakui dalam pajak kini yang didasarkan pada pendekatan yang disepakati dengan otoritas pajak Inggris.

Pada April 2019, Komisi Eropa mengeluarkan keputusannya dalam penyelidikan bantuan negara atas Pembebasan Pembiayaan Grupdi Inggris mengendalikan aturan perusahaan asing. Komisi Eropa menemukan   bagian dari Pembebasan Pembiayaan Grup merupakan bantuan negara. Pembebasan Pembiayaan Grup diperkenalkan dalam undang-undang oleh pemerintah Inggris pada tahun 2013. Kesamaan dengan perusahaan internasional yang berbasis di Inggris yang pengaturannya sejalan dengan undang-undang CFC Inggris saat ini Diageo mungkin terpengaruh oleh hasil akhir dari penyelidikan ini.