Pajak Internasional: Tax Avoidance, Tax Planning, dan Tax Evasion

Wajib pajak bebas pajaknya sesuai keinginan untuk mengatur, tetapi ada batasannya. Dalam memutuskan apakah transaksi pajak yang efisien dapat diterima atau tidak, analisis yang cermat terhadap undang-undang yang relevan, metode yang diadopsi oleh negara bagian untuk menghindari penghindaran pajak, bersama dengan pernyataan spesifik dari setiap kasus harus menyebutkan.

Menurut laporan OECD, penghindaran pajak memiliki tiga elemen berikut: [1]  struktur kompleks yang tidak memiliki tujuan ekonomi; [2]  transparansi; dan [3]  memanfaatkan celah dalam hukum atau menerapkan ketentuan hukum untuk tujuan yang tidak ada.

Banyak negara yang memberlakukan kebijakan pajak akibat hukum yang melawan penghindaran pajak yang mengakibatkan pajak akibatnya pajak ilegal. Metode yang paling umum adalah: (1) ketentuan anti-penghindaran pajak, misalnya, aturan umum anti-penghindaran (GAAR); (2) perjanjian pajak; (3) doktrin anti-penghindaran seperti yang diterapkan oleh pengadilan. Dari perspektif hukum domestik, adopsi metode-metode ini harus dilakukan atas dasar sistem hukum internal, otoritas otoritas dan pada akhirnya keputusan pengadilan setempat. Metode ini memberikan istilah yang jelas apa yang akan menerima pembatalan yang tidak dapat diterima dan oleh karena itu ilegal.

GAAR bertujuan untuk mencegah dan mencegah skema penghindaran yang dibuat-buat dan menyalahgunakan. Ini berusaha untuk menyatakan, antara lain, yang berikut ini: [1]  penggunaan perusahaan perantara yang tidak jelas aktivitas bisnis untuk pajak pajak; [2] pembiayaan suatu operasi dengan menggunakan hutang yang berlebihan untuk tujuan perpajakan murni, dan [3] jasa penjualan atau pembelian yang disediakan oleh pihak yang berelasi dengan harga yang lebih tinggi atau lebih rendah yang disetujui oleh pihak yang independen dengan mengikuti prinsip kewajaran.

Perjanjian pajak biasanya berasal dari suatu ketentuan yang ada untuk mencegah pemberian pajak atau "belanja perjanjian". Perjanjian belanja mengacu pada situasi di mana seseorang melayani struktur untuk mengambil keuntungan dari perjanjian pajak yang lebih menguntungkan yang tersedia di yurisdiksi tertentu yang seharusnya tidak tersedia. Undang-undang belanja anti-perjanjian disertakan dalam sebagian besar perjanjian pajak untuk situasi ini.

Doktrin anti-penghindaran yang diterapkan oleh pengadilan berbeda-beda, terkoneksi pada apakah negara yang sesuai dengan hukum umum atau hukum perdata. Semuanya melihat ke tujuan utama dari pengaturan atau transaksi yang relevan. Singkatnya, doktrin paling umum di yurisdiksi common law meliputi: [1]  doktrin tujuan bisnis mensyaratkan   wajib pajak memiliki alasan bisnis menghindari pajak untuk melakukan transaksi; [2]  Doktrin substansi ekonomi digunakan untuk menolak pajak pajak transaksi bisnis tidak memiliki manfaat ekonomi dari pajak pajak; 

[3]  doktrin substansi-over-form memungkinkan otoritas pajak untuk mengabaikan bentuk hukum dari suatu pengaturan dan melihat substansi ekonomi atau komersial riil untuk mencegah struktur artifisial digunakan murni untuk tujuan penghindaran pajak; [4] doktrin transaksi-langkah memperlakukan langkah-langkah yang secara formal terpisah sebagai satu transaksi jika mereka terintegrasi secara substansi, saling bergantung, dan terfokus pada hasil akhir tertentu; dan [5] Transaksi palsu menyangkal perlakuan pajak yang menguntungkan atas transaksi yang dilakukan terutama untuk penghindaran pajak, yang tidak memiliki tujuan bisnis yang bonafid.

Di sebagian besar yurisdiksi hukum perdata, doktrin berikut biasanya diterapkan: [1] Pajak doktrin hak dimana pajak wajib menggunakan hak untuk urusan urusannya yang tidak memiliki tujuan bisnis yang mengakibatkan kerugian atau beban pihak ketiga secara tidak wajar; [2]  Penetapan doktrin hukum yang akibatnya bertentangan dengan maksud hukum karena terdapat transaksi yang artifisial dengan maksud yang jelas untuk menghindari perpajakan.

Perbedaan yang jelas antara istilah "penghindaran pajak", "penghindaran pajak", dan "minimalisasi pajak" adalah sulit tetapi penting. Apakah transaksi perencanaan pajak termasuk dalam ruang lingkup salah satu persyaratan akan memenuhi fakta dan keadaan masing-masing kasus.

Seperti yang telah berlalu sebelumnya, di satu sisi penghindaran pajak adalah legal sedangkan di sisi lain terdapat asas-asas hukum yang membuat penghindaran pajak menjadi ilegal. Penghindaran pajak jawaban dapat diterima atau tidak hanya berdasarkan hukum dari yurisdiksi tertentu. Oleh karena itu, penting untuk menganalisis undang-undang yang relevan dan tindakan anti-penghindaran lainnya yang diambil oleh yurisdiksi tertentu serta mempertimbangkan pertimbangan dari setiap kasus. Kita  melihat model bisnis, praktik, dan transaksi perusahaan yang sukses yang telah digunakan untuk mengurangi beban pajak dalam masalah hukum.

Contoh terbaru adalah Grup asuransi AXA SA sekarang membayar pajak jutaan euro setelah otoritas pajak Prancis menemukan struktur berbasis di Luksemburg telah digunakan oleh grup tersebut untuk menghindari pajak. Menurut otoritas pajak Prancis, AX SA memiliki laba kena pajak yang tidak dilaporkan setidaknya 130 juta pada tahun fiskal 2005 dan 2010.