Faktor pertama dan ketiga berkaitan dengan lingkungan hidup individu dan keadaan pikiran individu, dan faktor kedua berkaitan dengan sistem pengendalian internal organisasi atau perusahaan.
Deteksi Kecurangan/penipuan
Teknik deteksi penipuan dapat dilakukan dengan dua cara:
1. Critical Point Auditing (CPA)
CPA adalah teknik yang dapat mengidentifikasi gejala suatu operasi dengan memeriksa catatan akuntansi.
Poin-poin penting dari pemeriksaan audit adalah:
a. Analisis Tren; tes ini terutama didasarkan pada keteraturan pembukuan buku besar dan mencakup perbandingan dengan data serupa dari periode sebelumnya dan dari cabang perusahaan.
b. Pengujian Khusus
Audit khusus akan dilakukan pada aktivitas yang berisiko tinggi terhadap kecurangan. Seperti kegiatan ini:
1. Pembelian
2. Wewenang auditor untuk menyetujui pembelian dan menyetujui faktur.
