Sebaliknya, dengan sumber daya, hanya penghasilan yang dihasilkan di wilayah negara yang menerapkan sumber daya yang dikenai pajak (asas teritorial). Adanya paralel dari dua prinsip yang berbeda ini berarti  pendapatan yang satu dan sama dapat mengenakan pajak lebih dari satu kali.Tanpa metode yang dirancang untuk menghindari pajak berganda (perjanjian pajak berganda), akan terjadi penurunan yang berlebihan dalam kegiatan investasi lintas batas dalam beberapa tahun terakhir. Di sisi lain, dualisme prinsip perpajakan terkait dengan perjanjian pajak berganda yang dirancang secara tidak lengkap  dapat menyebabkan penghasilan rendah (abu-abu) atau tidak pajak (putih).
Pada prinsipnya, pengenaan pajak berganda dapat terjadi dalam tiga kasus. Di satu sisi, dapat terjadi  dua negara mengklaim hak pajak mereka yang tidak terbatas pada satu debitur pajak yang sama. Di sisi lain, wajib pajak dapat memiliki kewajiban pajak yang tidak terbatas dan terbatas pada saat yang bersamaan. Kasus pajak berganda yang ketiga ditandai dengan fakta  wajib pajak memiliki tanggung jawab pajak yang terbatas di beberapa negara. Perpajakan berganda yang terlihat  terjadi apabila wajib pajak, objek pajak dan masa pajak diidentifikasi dan pajak yang dikenai pajak sama. Sebaliknya, jika pengenaan pajak berganda hanya dikaitkan dengan proses ekonomi yang sama, hal ini dianggap sebagai perpajakan berganda ekonomi. Pajak berganda dapat dihindari baik melalui peraturan kontraktual (tindakan bilateral atau multilateral), melalui pertempuran pajak unilateral (tindakan unilateral) atau  secara supranasional.
Perjanjian pajak berganda bilateral berpotensi menghindari pajak berganda lebih efektif daripada peraturan nasional, karena ketentuan hak perpajakan dari masing-masing negara anggota diatur secara eksplisit. Perjanjian pajak berganda tidak dapat membebankan hak perpajakan kepada masing-masing negara peserta, karena hak perpajakan negara peserta perseorangan untuk facta-facta yang memiliki hubungan yang cukup dengan wilayahnya sendiri mengikuti langsung dari pajak masing-masing negara. Namun, DTA membatasi hak perpajakan nasional dengan menerbitkan negara-negara peserta untuk menentukan hak perpajakan mana yang harus dipertahankan dan mana yang akan dicabut. Pada prinsipnya pengenaan pajak berganda sudah dapat dicegah dengan adanya kesepakatan pengenaan pajak berganda dan tidak seperti halnya dengan tindakan sepihak, hanya pengenaan pajak berganda yang sudah terjadi saja yang dapat dihilangkan atau dikurangi.
Namun, terlepas dari DBA, konstelasi dimungkinkan di mana pajak berganda yang sebenarnya terjadi. Hal ini terjadi, misalnya, dengan pendapatan dividen jika negara tempat tinggal memiliki hak untuk mengeakan pajak, tetapi negara sumber  berhak memungut pajak yang dipotong. Dalam kasus seperti itu, DTA  mengatur langkah-langkah seperti metode kredit atau penawaran untuk menghilangkan atau setidaknya mengurangi pajak berganda yang telah terjadi. Karena masalah pajak berganda internasional asli dan upaya untuk menghindarinya, model kesepakatan OECD dibuat untuk pertama kalinya pada tahun 1977, dan semua DTA berlaku berdasarkan versi revisinya dari seriap tahun.Â
Menanggapi potensi bahaya ini, OECD menunjukkan model kesepakatan transaksi informasi antara negara-negara OECD pada tahun 2002. Meskipun OECD berupaya menghapus persaingan pajak yang tidak sehat, masih ada yang disebut surga pajak yang memungkinkan perusahaan internasional besar-besaran mengurangi beban pajak yang menghasilkan uang secara efektif bagi mereka, dalam beberapa kasus secara signifikan.
Untuk dapat mengidentifikasi strategi penghindaran pajak, pertama-tama perlu untuk mendefinisikan istilah penghindaran pajak secara lebih rinci. Istilah penghindaran pajak umumnya dipahami sebagai tindakan penataan untuk transaksi yang ditujukan untuk keuntungan pajak, konsesi pajak, atau pengurangan pajak dan tidak sesuai dengan maksud undang-undang perpajakan. Penghindaran pajak oleh karena itu harus dilihat sebagai pelanggaran terhadap otoritas pajak, tetapi tidak boleh disamakan dengan penghindaran pajak, karena berbeda dengan penghindaran pajak, penghindaran pajak tidak melanggar undang-undang yang berlaku, tetapi tindakan hanya melaturkan hanya dalam aturan kan. Dalam konteks pekerjaan ini, desain strategi mempertimbangkan penghindaran pajak jika laporan keuangan tahunan masing-masing perusahaan yang dianggap menunjukkan beban yang jauh lebih rendah pada laba sebelum pajak dibandingkan dengan tarif standar yang berlaku untuk pajak penghasilan.
Dalam kasus perusahaan Amerika, laba sebelum pajak yang dihasilkan di luar negeri dan pajak penghasilan luar negeri yang ditinggikan atas laba sebelum pajak ini digunakan sebagai indikasi penghindaran pajak. Karena beberapa penelitian dalam beberapa tahun terakhir menunjukkan  perusahaan multinasional AS khususnya mencoba mengalihkan keuntungan ke negara dengan pajak rendah atau yang disebut surga pajak. Yurisdiksi target yang disukai perusahaan besar Amerika terutama Bermuda, Irlandia, Luksemburg, Belanda,serta Swiss. Periode dari tahun 2001 hingga 2008 telah melihat peningkatan signifikan dalam laba yang dibukukan di negara-negara bagian ini, terlepas dari kenyataan  sebagian besar investasi pada pribadi dan properti telah dilakukan di negara-negara seperti Australia, Kanada, Jerman, Meksiko, atau Inggris Raya.
Pergeseran keuntungan dan pengikisan basis pajak, yang menjadi semakin umum akibat globalisasi, Â tampaknya menjadi masalah yang semakin meningkat di dalam UE. Sejak diperkenalkannya rencana aksi melawan pengikisan basis pajak dan penawaran keuntungan pada tahun 2013, negara-negara OECD telah mencoba mengambil tindakan yang ditargetkan terhadap apa yang disebut surga pajak dan strategi penghindaran pajak yang agresif. Definisi singkat tentang istilah-istilah yang sering digunakan secara identik di media dan sains kaitannya dengan penghindaran pajak di yurisdiksi, identifikasi beberapa suaka pajak yang memainkan peran penting dalam pergeseran keuntungan perusahaan multinasional. Ini dilakukan dengan bantuan peringkat pusat keuangan lepas pantai terbesar di dunia.
Indonesia telah menyimpulkan penghindaran perjanjian pajak berganda (disebut DTA atau P3B) dengan negara-negara paling penting , yang mencegah orang yang bekerja lintas batas dikenai pajak baik di Indonesia maupun di luar negeri  yaitu dua kali. Jika kegiatan dilakukan di negara bagian yang belum membuat perjanjian pajak berganda dengan Indonesia , undang-undang pajak Indonesia memberikan kemungkinan keringanan perpajakan di Indonesia secara sepihak, yang bekerja sangat mirip dengan perjanjian pajak berganda .
Perjanjian perpajakan ganda (DTA) mengatur negara bagian mana yang dapat menerapkan undang-undang pajak domestiknya, yaitu pada akhirnya dapat mengenakan pajak, dan negara bagian mana yang harus melepaskan perpajakannya secara keseluruhan atau sebagian. Bagaimanapun, tujuannya adalah perpajakan satu kali yang efektif. Prasyarat agar pengusaha dapat mengajukan DTA adalah  dia adalah penduduk Indonesia, yang dapat dia buktikan ke negara lain dengan menunjukkan konfirmasi tempat tinggal Indonesia. Pengusaha menerima konfirmasi domisili dari kantor pajaknya.
Jika DTA memberikan hak kepada negara bagian lain untuk mengenakan pajak, perpajakan (apa, bagaimana, berapa banyak, dll) dilakukan secara eksklusif sesuai dengan undang-undang perpajakan setempat. Pengusaha harus mengurus perpajakan yang benar di negara ini, kantor pajak Indonesia tidak dapat memberikan bantuan apa pun. Secara khusus, pengusaha harus menghubungi otoritas pajak asing terkait untuk mendapatkan informasi tentang prosedur pengembalian dana yang diwajibkan di beberapa negara.
