Apa Itu Perjanjian Pajak Berganda (3)

Perjanjian Pajak Berganda (3)

Meningkatnya multinasionalisasi perusahaan dan investasi perusahaan dalam beberapa tahun terakhir telah menyebabkan peningkatan penerapan strategi penghindaran pajak di perusahaan yang aktif secara internasional dan, sebagai akibatnya, menurunkan pendapatan pajak di negara-negara industri terkemuka. Proses globalisasi tidak hanya membawa mobilitas aktivitas perusahaan yang lebih besar, tetapi  melalui inovasi dan liberalisasi di pasar keuangan, tingkat mobilitas keuangan tertentu, yang sangat menyederhanakan penerapan dan penerapan strategi penghindaran pajak internasional semacam itu. 

Dalam konteks ini, peningkatan mobilitas barang dan jasa secara ideal cocok untuk meminimalkan dasar penilaian pajak perusahaan di negara-negara dengan pajak tinggi dan meningkatkan persaingan antara administrasi pajak internasional dengan mengalihkan pembukuan penghasilan kena pajak ke negara-negara dengan pajak rendah. Contoh strategi penghindaran pajak saat ini dapat diamati sehubungan dengan penggabungan dua rantai restoran cepat saji, Burger King Worldwide Inc. dan Tim Hortons Inc. Sebagai bagian dari merger ini, perusahaan Kanada Tim Hortons diintegrasikan ke dalam perusahaan Amerika Burger King dan pada saat yang sama kantor pusat grup yang baru dibuat dipindahkan dari AS ke negara tetangga Kanada yang hemat pajak.

Di AS, prosedur ini disebut sebagai "tax inversion", yang secara kasar dapat diterjemahkan sebagai tax inversion, dan meskipun dikritik keras oleh otoritas pajak Amerika, prosedur ini sah secara hukum.  Pada dasarnya, dalam konsep penghindaran pajak, harus dibedakan antara apa yang disebut perencanaan pajak yang agresif dan penggelapan pajak. Perencanaan pajak yang agresif dilakukan oleh perusahaan multinasional besar dengan menggunakan undang-undang perpajakan yang ada dan celah dalam peraturan perpajakan sedemikian rupa sehingga kewajiban pajak yang ada di masing-masing daerah dikurangi hingga hampir nol dalam kasus yang ekstrim.

Secara umum tidak ada definisi yang jelas di mana perencanaan pajak konvensional berakhir dan yang agresif dimulai. Sehubungan dengan perencanaan pajak yang agresif ini, Komisi UE memprakarsai pemeriksaan perjanjian harga transfer beberapa perusahaan terkenal seperti Apple, Starbucks dan Fiat Finance and Trade pada Juni 2014. Dalam tinjauan ini, Komisi UE berusaha untuk memastikan lapangan permainan yang setara untuk semua negara anggota UE dengan memeriksa apakah praktik pajak otoritas pajak beberapa negara anggota sejalan dengan peraturan UE tentang bantuan negara. Penggelapan pajak, di sisi lain, ditandai dengan non-deklarasi pendapatan kena pajak dari aset yang sebagian besar berada di luar negeri dan biasanya dilakukan oleh orang pribadi.

Definisi istilah surga pajak, yang sering ditemukan di media, diperdebatkan di kalangan akademisi dan sering disamakan dengan istilah seperti " pusat keuagan lepas pantai" atau "yurisdiksi kerahasiaan ". Namun pada prinsipnya, istilah-istilah ini dapat dipisahkan dan didefinisikan secara khusus secara rinci. Karakteristik pembeda dari suaka pajak, atau istilah bahasa Inggris untuk "surga pajak", adalah tarif pajak rendah atau bahkan nol yang digunakan oleh non-penduduk di yurisdiksi ini untuk penghindaran atau minimalisasi pajak legal, penggelapan pajak ilegal, atau pencucian uang. Selain itu, biaya informasi dengan negara lain tentang transaksi non-penduduk ini ditolak. Konsep pusat lepas keuangan pantai di sisi lain, sebagian besar berarti pusat keuangan yang tidak harus berada di suaka pajak dan untuk transaksi keuangan oleh bukan penduduk, yaitu untuk investasi aset asing, terutama yang berasal dari kawasan UE.

Secara sederhana, pusat keuangan lepas pantai adalah yurisdiksi yang menarik modal dari individu atau perusahaan bukan penduduk. Istilah lain yang lebih disukai oleh apa yang disebut Tax Justice Network khususnya adalah "Kerahasiaan Yurisdiksi" , yang menggambarkan yurisdiksi yang menawarkan layanan kepada individu dan perusahaan untuk menghindari peraturan atau undang-undang di negara asal mereka.

Dan masuk akal untuk mengidentifikasi contoh paling penting dan menonjol dari pusat keuagan lepas pantai yang terletak di suaka pajak. Statistik dari Bank for International Settlements (BIS), yang membandingkan aset luar negeri dan utang luar negeri lembaga perbankan internasional, menunjukkan   beberapa negara yang dianggap surga pajak   menampung investasi lepas pantai terbesar, dan dengan demikian menjadi pusat keuangan terbesar di dunia, pisahkan London, New York atau Frankfurt bersaing.

Misalnya, Kepulauan Cayman adalah pusat keuangan terbesar keenam berdasarkan aset asing yang diinvestasikan di sana, meskipun mungkin diketahui   daya tarik Kepulauan Cayman sebagai lokasi hanya karena tidak adanya pajak perusahaan dan kurangnya kemauan untuk informasi bekerja sama dalam pagankaranatorasi den pagankaranatorasi den pagankaranatorasi interionals. Contoh klasik lain dari pusat keuangan lepas pantai yang terletak di suaka pajak adalah Jersey, Bahama, dan Bermuda. Merupakan karakteristik dari negara bagian ini   mereka menarik modal asing dalam jumlah yang relatif besar meskipun tidak memiliki pilihan investasi nyata. Oleh karena itu masuk akal untuk menganggap   modal dan laba hanya disimpan dan diposting di negara-negara tersebut untuk meminimalkan tujuan pajak.

Perpajakan internasional memiliki tingkat kerumitan yang tinggi, karena setiap negara, berdasarkan prinsip kekurangan, dapat memutuskan sendiri karakteristik mana yang mendasari kewajiban pajaknya. Hal ini menimbulkan dualisme perpajakan prinsip keresidenan atau tempat tinggal dan sumber. Asas domisili atau domisili semata-mata berdasarkan pada imbuhan teritorial, sehingga negara yang menerapkan asas ini disebut   negara tempat tinggal. Sebagai bagian dari prinsip tempat tinggal, orang (hukum) yang berada di wilayah kedaulatan negara tempat tinggal dikenai pajak dengan total pendapatannya (prinsip pendapatan dunia).