BAB 13 Audit Siklus Pendapatan: Pengujian Pengendalian

 

[caption caption="AUDIT SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN"][/caption]

 

DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN

Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang.

 

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN

1. Penjualan kredit,
2. Penjualan tunai,
3. Retur penjualan,
4. Pencadangan kerugian piutang.
5. Penghapusan piutang.

 

PERACANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT

Fungsi yang Terkait

[caption caption="Fungsi yang terkait"]

[/caption]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Dokumen

1. Dokumen sumber (source documents) yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan ke dalam catatan akuntansi, dan dokumen pendukung.

2. Dokumen pendukung (corroborating documents) yaitu dokumen yang membuktikan validitas terjadinya transaksi.

Catatan Akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah: jurnal penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.

 

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENJUALAN TUNAI

1. Keberadaan

2. Kelengkapan

3. Penilaian atau alokasi

 

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI RETUR PENJUALAN

Fungsi Terkait

[caption caption="fungsi yang terkait"]

[/caption]

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah Memo Kredit dan Laporan penerimaan barang.

Catatan Akuntansi

Catatan yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah : jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.

Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Retur Penjualan

1. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan.

2. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan.

3. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit.

4. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap.

5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.

6. Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik.

7. Panduan akun dan review pemberian kode.

Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur Penjualan

1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan.

2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.

3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

4. Ambil sampel memo kredit yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.

 

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG

Fungsi Terkait

· Fungsi pencatat piutang : Bertanggung jawab membuat daftar umur piutang yang dipakai sebagai dasar untuk mengestimasi jumlah piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih.

· Fungsi akuntansi biaya :bertanggung jawab mencatat biaya kerugian piutang yang dibebankan dalam periode akuntansi tertentu.

· Fungsi akuntansi umum : Bertanggung jawab mencatat transaksi kerugian piutang dalam jurnal umum.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah Bukti Memorial dan Daftar Umur Piutang.

Catatan Akuntansi

Catatan yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah Jurnal umum dan Buku Besar.

Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang

1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang.

2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.

3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.

4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.

5. Panduan akun dan review pemberian kode.

Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Kerugian Piutang

1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.

2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.

3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.

 

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG

Fungsi yang terkait

· Fungsi pemberi otorisasi kredit, bertanggungjawab untuk membuat bukti memorial atas dasar surat keputusan manajer yang berwenang untuk penghapusan piutang yang sudah tidak dapat ditagih.

· Fungsi pencatat piutang, bertanggungjawab untuk mencatat berkurangnya piutang karena transaksi penghapusan piutang yang tidak tertagih.

· Fungsi akuntansi umum, bertanggungjawab untuk mencatat transaksi penghapusan piutang dalam jurnal umum.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi penghapusan piutang adalah bukti memorial dan surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang.

Catatan Akuntansi

Catatan yang digunakan adalah : jurnal umum, buku pembantu piutang, dan buku besar.

Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Penghapusan Piutang

1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang.

2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.

3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.

4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.

5. Panduan akun dan review pemberian kode.

Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penghapusan Piutang

1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.

2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.

3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.

 

EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN

Setelah auditor memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur pengendalian intern yang relevan dengan pelaporan keuangan siklus pendapatan, auditor harus membandingkan tingkat risiko pengendalian sesungguhnya atau final dengan tingkat resiko pengendalian yang direncanakan untuk asersi tersebut.