Audit Saldo Kas

Nama  : Ratri Purwaningrum

NIM    : 2014017069

Kelas   : 4A3

AUDIT SALDO KAS

Kas di bank dan siklus transaksi

Hubungan antara kas di bank dan siklus transaksi lainnya memiliki peran ganda :

• Hal tersebut menunjukkan pentingnya pengujian audit atas berbagai siklus transaksi dalam audit kas.
• Hal tersebut membantu kita mendapatkan pemahaman lebih lanjut tentang memadukan berbagai siklus transaksi.

Seluruh jenis salah saji yang berbeda itu umumnya ditemukan sebagai bagian dari pengujian rekonsiliasi bank. Hal tersebut termasuk :

• Kegagalan menagih pelanggan
•  Penggelapan kas dengan memotong penggelapan kas dari pelanggan sebelum penerimaan itu dicatat, dengan menghapus akun sebagai piutang tak tertagih.
• Salinan pembayaran faktur pemasok
• Pengeluaran yang tidak semestinya merupakan pengeluaran pribadi pejabat
• Pembayaran bahan baku yang tidak diterima
•  Pembayaran kepada karyawan untuk jam kerja yang melampaui tingkat yang berlaku.

Jenis akun kas

• Akun kas umum (general cash account)
• Akun imprest
• Akun bank cabang
• Dana kas kecil imprest
• Ekuivalen kas

Audit Akun Kas Umum

Dalam pengujian saldo audit akhir tahun pada aukun kas umum, auditor harus mengakumulasi bukti yang cukup untuk mengevaluasi apakah saldo kas, seperti yang tercantum dalam neraca, telah dinyatakan secara wajar dan diungkapkan secara layak sesuai dengan lima dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo yang digunakan atas semua pengujian atas rincian saldo ( eksistensi, kelengkapan, keakuratan, pisah batas, dan detail tie-in). hak atas kas umum, klasifikasinya pada neraca, dan nilai realisasi kas tidak dapat diharapkan

Pengendalian internal tehadap saldo kas akhir tahun dalam akun umum dapat dibagi dalam dua ketegori :

1. Pengendalian terhadap siklus transaksi yang mempengaruhi pencatatan pengeluaran dan penerimaan kas

2. Rekonsiliasi bank independen

Rekonsiliasi yang cermat oleh personil klien yang kompeten meliputi tindakan tindakan berikut.

· Membandingkan cek yang dibatalkan dengan catatan pengeluaran kas menyangkut tanggal, payee atau pihak yang dibayar dan jumlahnya.

· Memeriksa cek yang dibatalkan menyangkut tanda tangan, endorsement, dan pembatalan.

· Membandingkan setoran di bank dengan penerimaan yang tercatat menyangkut tanggal, pelanggan, dan jumlah.

· Memeriksa urutan nomer cek dan menyelidiki cek yang hilang

· Merekonsiliasi semua item yang menyebabkan penilaian antaara nilai buku dan saldo bank serta memverifikasi kesesuaian dengan bisnis klien.

· Merekonsiliasi total debet dengan laporan bank sesuai dengan total catatan penerimaan kas.

· Merekonsiliasi total kredit pada laporan bank sesuai dengan total catatan penerimaan kas.

· Mereview transfer atas bank pada akhir bulan untuk melihat kesesuaian dan pencatatan yang tepat.

· Menindak lanjuti cek yang beredar dan pemberitahuan penghentian pembayaran.

Tiga Prosedur yang dibahas lebih lanjut karena arti penting dan kompleksitasnya :

• Penerimaan konfirmasi Bank
• Penerimaan laporan pisah batas bank (cutoff bank statement)

Auditor melaksankan verifikasi berikut dalam bulan setelah tanggal neraca :

• Memfoot daftar semua cek yang dibatalkan, memo debet, setoran dan memo kredit
• Memverifikasi bahwa laporan Bank dalam keadaan seimbang ketika total fppting digunakan
• Mereview item yang dilibatkan dalam footing untuk memastikan bahwa hal itu telah dibatalkan oleh bank pada periode yang benar dan tidak memasukkan penghapusan atau perubahan
• Pengujian rekonsiliasi bank
• Rekonsiliasi bank independen disiapkan dengan baik merupakan pengendalian internal yang penting terhadap kas.

Prosedur Yang Berorientasi Kecurangan

Prosedur yang dapat mengungkapkan kecurangan dalam bidang penerimaan kas termasuk :

• Konfirmasi piutang usaha
• Pengujian yang dilaksanakan untuk mendeteksi lapping
• Mereview ayat jurnal buku besar umum dalam akun kas untuk pos-pos tidak biasa
• Membandingkan pesanan pelanggan dengan penjualan dan penerimaan kas selanjutnya
• Memeriksa persetujuan dan dokumen pendukung piutang tak tertagih dan retur penjualan serta pengurangan

Bukti Kas

• Auditor menggunakan bukti kas untuk menentukan apakah hal-hal berikut dilakukan :
• Semua penerimaan kas yang dicatat telah disetorkan
• Semua setoran di bank dicatat dalam catatan akuntansi
• Semua pengeluaran kas yang tercatat telah dibayarka oleh bank
• Semua jumlah yang telah dibayar oleh bank dicatat

Bukti kas (proof of cash) memasukkan empat tugas rekonsiliasi berikut :

• Merekonsiliasi saldo di laporan bank dengan saldo buku besar pada awal periode bukti kas
• Merekonsiliasi penerimaan kas yang disetorkan per bank dengan penerimaan yang dicatat dalam jurnal penerimaan kas selama periode tertentu
• Merekonsiliasi kliring cek yang dibatalkan oleh bank dengan yang dicatat di jurnal pengeluaran kas selama periode tertentu
• Merekonsiliasi saldo pada laporan bank dengan saldo buku besar umum pada akhir periode bukti kas

Pengujian Transfer Antarbank

• Ketepatan informasi skedul transfer antarbank harus diverifikasi
• Transfer antarbank harus dicatat baik dalam laporan bank yang menerima dan bank yang mengeluarkan
• Tanggal pencatatan pengeluaran dan penerimaan dari setiap transfer harus berada dalam tahun fiscal yang sama
• pengeluaran dalam skedul transfer antarbank harus dimasukkan dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi bank akhir tahun dengan benar, sebagai cek yang beredar
• penerimaan dalam skedul transfer antar bank harus dimasukkan dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi bank akhir tahun dengan benar, sebagai setoran dalam perjalanan

Audit Akun Bank Penggajian Imperest

Pada umumnya, satu satunya item rekonsiliasi adalah cek beredar. Untuk sebagian besar audit, mayoritas masalah-masalah tersebut selesai segera setelah cek diterbitkan. Dalam penguji saldo rekening bank penggajian, auditor harus memperoleh rekonsiliasi bank, konfirmasi bank dan laporan pisah batas bank.

Audit Kas Kecil Imperest

Pengendalian internal yang paling penting untuk kas kecil adalah penggunaan dana imperest menjadi tanggung jawab dari sesorang individu.

Ketika auditor menguji kas kecil, dua prosedur yang paling utama adalah menghitung saldo kas kecil dan melaksanakan pengujian mendetail terhadap penggantian. Prosedur utama seharusnya memasukkan :

• footing voucher kas kecil yang mendukung jumlah penggantian
• memeriksa urutan voucher kas kecil
• memeriksa voucher kas kecil dalam hal otorisasi da pembatalan
• memeriksa dokumen yang dilampirkan, yang sering kali memasukkan pita register kas, faktur dan bukti pembayaran, sebagai bukti