Sekitar tahun 2013 hingga 2014 ramai perbincangan mengenai sengketa merger SCTV-Indosiar dengan Direktorat Jenderal Pajak. Kala itu PT Indosiar Karya Media (Indosiar) melakukan merger dengan PT Surya Media Tbk (SCTV). Direktorat Jenderal Pajak menolak permohonan SCTV untuk menggunakan nilai buku dalam proses merger. Menurut DJP, penolakan tersebut beralasan merger SCTV-Indosiar tidak memenuhi salah satu syarat, yaitu business purpose test. Menurut Ditjen Pajak, terdapat unsur upaya pengurangan pajak yang hendak dilakukan melalui aktivitas merger dengan penggunaan nilai buku, sehingga pajak yang terutang menjadi berkurang. Kasus ini berakhir hingga gugatan di tingkat Pengadilan Tata Usaha Negara (PTUN), dengan pengadilan memenangkan pihak SCTV.
Bagaimana sesungguhnya merger dan akuisisi bila dipandang dari aspek bisnis maupun perpajakan?
Pertumbuhan, penguasaan pasar, keuangan, maupun manfaat manajerial sering kali menjadi alasan dilakukannya aktivitas merger atau akuisisi antara dua atau lebih perusahaan. Untuk alasan pertumbuhan dan penguasaan pasar, merger maupun akuisisi menjadi salah satu cara yang diambil perusahaan untuk bisa lebih kompetitif. Untuk menjadi perusahaan yang besar, aksi merger dan akuisisi dinilai dapat lebih cepat dan mudah dilakukan daripada harus membangun unit usaha sendiri. Dengan menjadi perusahaan yang besar, mereka memiliki sumber daya lebih untuk menguasai pasar.
Dalam sejarah beberapa merger terbesar tercatat sukses dan memeberikan keuntungan berupa penguasaan pasar. Sebut saja bergabungnya Disney dan Pixar, Exxon dan Mobil, Heinz dan Kraft, hingga yang baru-baru ini hangat di Indonesia, yaitu Gojek dan Tokopedia.
Menurut Black's Law Dictionary, merger adalah perpaduan atau penyerapan satu hal atau hak ke pihak lain. Dalam konteks merger perusahaan, yaitu penggabungan dua perusahaan berdasarkan ketentuan dimana satu perusahaan kehilangan identitas hukumnya dan perusahaan lain mempertahankan identitasnya dan memperoleh aset, kewajiban, dan ekuitas entitas yang hilang tadi.
Pengertian tersebut memang agak dikaburkan dengan arti dari akuisisi. Akuisisi sendiri kerap kali disebut sebagai pegambilalihan sebuah perusahaan. Akuisisi merupakan proses pengambilalihan sebuah perusahaan oleh perusahaan lainnya dengan cara membeli saham perusahaan tersebut. Singkatnya, merger biasanya membentuk manajemen baru yang merupakan gabungan dari dua atau lebih perusahaan, sedangkan akuisisi murni pengambilalihan dengan bertambahnya kontrol perusahaan yang mengakuisisi tanpa munculnya entitas atau manajemen baru.
Dalam melakukan merger atau akuisisi nilai pengalihan merupakan hal yang sangat penting. Perusahaan yang membukukan rugi terus-menerus bisa saja memiliki valuasi yang tinggi karena memiliki nilai dan keunikan lain yang biasa disebut goodwill.
Terdapat dua metode atau prosedur pencatatan akuntansi dalam business combination, yaitu:
1. Purchase method
Metode ini mencatat kekayaan bersih perusahaan dengan harga pasar yang wajar (fair market value) pada buku perusahaan yang mengakuisisi. Pada metode ini muncul istilah "goodwill", yaitu selisih antara harga yang dibayar dengan nilai pasar yang wajar dari aktiva yang diakuisisi.
2. Pooling of Interest Method
