Setelah mendapatkan laba kena pajak, tarif pajak yang berlaku (misalnya, berdasarkan Pasal 17) diterapkan untuk menghitung besaran pajak yang harus dibayarkan
1. Penghasilan: Ini mencakup semua jenis penghasilan yang diperoleh, baik yang menjadi objek pajak umum, objek pajak final, maupun yang bukan objek pajak.
2. Biaya-biaya: Biaya-biaya yang terkait dengan penghasilan dihitung untuk memperoleh Laba Bersih. Biaya ini dibagi menjadi dua kategori: biaya yang dapat dikurangkan (deductible) dan biaya yang tidak dapat dikurangkan (non deductible).
3. Laba Bersih: Laba bersih komersial yang diperoleh setelah dikurangi biaya-biaya.
4. Koreksi Fiskal:
-Pengurangan Objek Pajak Final dan Non Objek Pajak: Penghasilan yang telah dikenakan pajak final atau yang bukan merupakan objek pajak dikurangi dari laba bersih.
-Penyesuaian Fiskal Positif (Non Deductible Expense): Biaya-biaya yang tidak dapat dikurangkan sesuai dengan ketentuan perpajakan ditambahkan kembali ke laba bersih.
-Penyesuaian Fiskal Negatif: Koreksi yang mengurangi laba bersih karena perbedaan pengakuan pendapatan atau biaya antara akuntansi komersial dan fiskal.
5. Laba Bersih Kena Pajak (Penghasilan Neto Fiskal): Setelah dilakukan penyesuaian fiskal, diperoleh laba bersih yang siap dikenakan pajak.
Contoh:
Misalkan perusahaan memiliki data sebagai berikut:
-Penghasilan: Rp 2.000.000.000 (termasuk penghasilan yang sudah dikenakan pajak final Rp 300.000.000)
-Biaya: Rp 1.000.000.000 (termasuk biaya yang tidak dapat dikurangkan Rp 100.000.000)
Langkah-langkah perhitungannya:
1. Laba Bersih Komersial:
Rp 2.000.000.000 - Rp 1.000.000.000 = Rp 1.000.000.000
2. Kurangi Objek Pajak Final:
Rp 1.000.000.000 - Rp 300.000.000 = Rp 700.000.000
3. Tambah Non Deductible Expense:
Rp 700.000.000 + Rp 100.000.000 = Rp 800.000.000
4. Laba Bersih Kena Pajak:
Rp 800.000.000
Jadi, Laba Bersih Kena Pajak yang akan dikenakan pajak adalah Rp 800.000.000.
Definisi Penghasilan Kena Pajak (PhKP)
PhKP adalah penghasilan neto secara fiskal yang menjadi dasar penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) terutang. Penghasilan neto secara fiskal ini bisa berbeda dengan penghasilan neto secara komersial karena perbedaan metode pengakuan pendapatan dan biaya. Penghasilan komersial dihitung berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK), sedangkan penghasilan fiskal dihitung berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku.
Koreksi Fiskal
Koreksi fiskal adalah penyesuaian yang dilakukan untuk mengkonversi laba bersih komersial menjadi laba bersih fiskal. Koreksi fiskal terdiri dari dua jenis:
1. Koreksi Fiskal Positif: Koreksi yang mengakibatkan bertambahnya jumlah PPh terutang. Hal ini terjadi karena biaya yang dikurangi atau pendapatan yang ditambahkan. Contoh: Koreksi biaya penelitian di luar negeri, yang tidak diperbolehkan sebagai pengurang laba fiskal sehingga harus ditambahkan kembali ke laba.
