Audit Siklus Pengeluaran: Pengujian Pengendalian

 

A.     Deskripsi Siklus Pengeluaran

Siklus pengeluaran tersiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa.  Pada umumnya, transaksi besar yang membentuk siklus pengeluaran dalam perusahaan terdiri dari: (1) transaksi pembelian (2) transaksi pengeluaran kas.

B.     Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Pembelian

1.      Fungsi yang terkait

• Nama Fungsi

                    a.      Fungsi Gudang

                    b.      Fungsi Pembelian

                    c.      Fungsi penerimaan barang

                    d.      Fungsi pencatatan utang

                    e.      Fungsi akuntansi biaya

                    f.       Fungsi akuntansi umum

                    g.      Fungsi penerima kas

• Unit organisasi pemegang fungsi

          Bagian Gudang

          Bagian pembelian

          Bagian penerimaan barang

          Bagian utang

          Bagian akuntansi biaya

          Bagian akuntansi umum

          Bagian Kasa

2.      Dokumen

• Surat permintaan pembelian
• Surat permintaan otorisasi investasi
• Surat permintaan otorisasi reparasi
• Surat permintaan penawaran harga
• Surat order pembelian
• Laporan penerimaan barang
• Surat perubahan order pembelian
• Bukti kas keluar
• Faktur dari pemasok

3.      Catatan Akuntansi

                   a.       Register bukti kas keluar

                   b.      Jurnal pembelian

                   c.       Buku pembantu utang

                   d.      Buku pembantu sediaan

4.      Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian

         a.       Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan atas permintaan & order pembelian, peneriman                      barang, pembuatan bukti kas keluar

          b.      Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan pemeriksaan terhadap                        dokumen pendukung

          c.       Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggung jawaban pemakaian                           formulir tersebut.

           d.      Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan                         catatan akuntansi yang bersangkutan

           e.       Periksa adanya pengecekan independen terdadap posting ke buku pembantu dan jurnal.

C.     Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Pengeluaran Kas

1.     Fungsi yang terkait

• Nama Fungsi

                  a. Fungsi yang memerlukan kas

                  b. Fungsi pencatatan utang

                  c. Fungsi keuangan

                  d. Fungsi akuntansi biaya

                  e. Fungsi akuntansi umum

                  f.  Fungsi audit intern

                  g. Fungsi penerima kas

• Unit organisasi pemegang fungsi

          Bagian pemasaran

          Bagian utang

          Bagian kasa

          Bagian akuntansi biaya

          Bagian akuntansi umum

          Bagian audit intern

          Bagian kasa
 

2.      Dokumen

        a.       Penerima cek

        b.      Bukti kas keluar

        c.       Cek

3.      Catatan akuntansi

         a.       Register cek

         b.      Buku besar

4.      Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian

         a.    Lakukan pengamatan terhadap prosedur pembuatan cek dan pencatatan cek ke dalam register cek

         b.    Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen                   pendukung

         c.    Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggung jawaban pemakaian                          formulir tersebut

         d.   Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan                        akuntansi yang bersangkutan

e.    Periksa adanya pengecekan independen terdadap posting ke buku pembantu dan jurnal.