Pengauditan 2_bab 13_Audit Terhadap Siklus Pendapatan: Pengujian Pengendalian

Nama              : Diniari Marlina Antara

NIM/Kelas      : 2014017007 / Akuntansi 4A1

RESUME AUDIT BAB 13

AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN

 

Deskripsi Siklus Pendapatan

Siklus pendapatam terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit maupun tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang.

 

Tujuan Audit Terhadap Siklus Pendapatan :

Keberadaan/keterjadian

• transaksi penjualan kredit dan tunai mencerminkan produk yang diserahkan kepada customer selama periode yang diaudit. Transaksi adjustment penjualan mencerminkan pengurangan penjulan karena retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang yang diotorisasi selama periode yang diaudit.
• Piutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customer yang ada pada tanggal neraca.

Kelengkapan

• semua transaksi penjualan dan adjustment terhadap penjualan yang terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat.
• piutang usaha mencakup semua klaim kepada customer pada tanggal neraca.

Hak dan kewajiban

• entitas memiliki hak atas piutang usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dalam siklus pendapatan.
• piutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi entitas kepada customer.

Penilaian atau alokasi

• semua transaksi penjualan dan adjustment penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.
• piutang usaha mencerminkan klaim yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang. Cadangan kerugian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal beda antara jumlah piutang bruto dengan nilai piutang usaha bersih yang dapat direalisasikan.

Penyajian dan pengungkapan

• rincian transaksi penjualan dan adjustment penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.
• piutang usaha diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca. Pengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang usaha yang digadaikan atau dianjakkan

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Terhadap Siklus Pendapatan

1) Pemahaman sistem informasi akuntansi untuk pelaksanaan transaksi penjualan kredit, penjualan tunai, retur penjualan, penghapusan piutang usaha. 2) Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. 3) Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. 4) penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian. 5) penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi.

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit

Fungsi yang terkait

Fungsi penjualan bertanggung jawab menerima surat order dari customer, mengedit order dari customer untuk menambah informasi yang belum ada pada surat order tersebut, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana barang akan dikirim, dan mengisi surat order pengiriman, membuat back order. Fungsi kredit bertanggung jawab untuk meneliti status kredit customer dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada customer, membuat bukti memorial atas dasar surat keputusan direktur keuangan untuk penghapusan piutang yang sudah tidak dapat ditagih. Fungsi Gudang bertanggung jawab menyimpan barang, menyiapkan barang yang dipesan, menyerahkan barang ke fungsi pengiriman. Fungsi pengiriman bertanggung jawab menyerahkan barang, menjamin tidak ada barang yang keluar dari perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang. Fungsi penagihan bertanggung jawab membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada customer, menyediakan copy faktur. Fungsi pencatat piutang bertanggung jawab mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit, mencatat berkurangnya piutang, membuat serta mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur. Fungsi skuntansi biaya bertanggung jawab mencatat kos produk jadi yang dijual, mencatat kos produk jadi yang dikembalikan oleh customer. Fungsi akuntansi umum bertanggung jawab mencatat transaksi penjualan kredit dan penjualan tunai, transaksi retur penjualan, pencadanga kerugian piutang, dan penghapusan piutang. Fungsi penerimaan barang bertanggung jawab menerima barang.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan kredit dibagi dua golongan : dokumen sumber (source documents) yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan ke dalam catatan akuntansi. Dan dokumen pendukung (corroborating documents/dokumen penguat) yaitu dokumen yang membuktikan validitas terjadinya transaksi.

Catatan akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah jurnal penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.

Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit

1) Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, penerimaan barang, penagihan, dan pengiriman pernyataan piutang. 2) ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung. 3) periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut. 4) ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan. 5) periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Transaksi Retur Penjualan

Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam transaksi retur penjualan : fungsi penjualan, fungsi gudang, fungsi piutang, fungsi akuntansi biaya, fungsi akuntansi umum, fungsi penerimaan barang.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah memo kredit (dokumen sumber) dibuat oleh fungsi penjualan untuk memberikan otorisasi kepada fungsi penerimaan barang untuk menerima barang yang dikembalikan oleh customer, Laporan penerimaan barang (dokumen pendukung) dibuat oleh fungsi penerimaan barang.

Catatan akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan adalah jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.

Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi retur penjualan

1) Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan. 2) ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung. 3) perika bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut. 4) ambil sampel memo kredit yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan. 5) periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang

Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam transaksi pencadangan kerugian piutang : fungsi pencatatan piutang, fungsi akuntansi biaya, fungsi akuntansi umum.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah bukti memorial (dokumen sumber) dibuat oleh fungsi pencatat piutang, daftar umur piutang (dokumen pendukung) sebagai dasar pembuatan bukti memorial untuk mencatat jumlah kerugian piutang, daftar umur piutang dibuat oleh fungsi pencatat piutang.

Catatan akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pencadangan kerugian piutang adalah jurnal dan buku besar.

Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pencadangan kerugian piutang

1) Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang, 2) periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung, 3) periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut, 4) periksa bukti memorial ynag disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan. 5) periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Transaksi Penghapusan Piutang

Fungsi yang terkait  

Fungsi yang terkait dalam transaksi penghapusan piutang : fungsi pemberi otorisasi kredit, fungsi pencatat piutang, fungsi akuntansi umum.

Dokumen

Dokumen yang digunakan dalam transaksi penghapusan piutang adalah bukti memorial (dokumen sumber) dibuat oleh fungsi pemberi otorisasi kredit, surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang (dokumen pendukung).

Catatan akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan dalam penghapusan piutang adalah jurnal umum, buku pembantu piutang dan buku besar.

Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi penghapusan piutang

1) Lakukan pengamatan terhdap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang, 2) periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung, 3) periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut, 4) periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan, 5) periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dari jurnal.

 

 

Sumber :

Mulyadi, Auditing Buku 2 : Bab 13 Audit Terhadap Siklus Pendapatan : Pengujian Pengendalian. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. 2014