Perpajakan Internasional

Keputusan untuk memasang aset tidak berwujud di pusat keuanganlepas pantai daripada di negara tempat produk jadi dijual tentu dapat dimotivasi oleh perlindungan properti yang lebih baik di pusat lepas pantai. Akan tetapi, seperti yang akan kami jelaskan di bawah, ada banyak bukti empiris yang menunjukkan  tujuan penghindaran pajak merupakan faktor penting dalam banyak keputusan yang dibuat oleh perusahaan multinasional, baik dalam memutuskan struktur hukum dan keuangan mereka serta penetapan harga transfer.  

 Penghindaran pajak perusahaan multinasional dikritik karena beberapa alasan. Dari sudut pandang ekonomi yang ketat, itu bertentangan dengan dua fungsi penting pajak perusahaan yang disebutkan di atas: pelengkap dengan pajak penghasilan pribadi dan pembiayaan barang publik lokal. 

Selain itu, karena tidak semua perusahaan memiliki kapasitas penghindaran pajak yang sama, praktik-praktik ini menyebabkan distorsi persaingan dan munculnya industri yang terkonsentrasi dengan beberapa perusahaan yang memiliki kekuatan pasar yang cukup besar.

 Metode utama yang digunakan oleh perusahaan multinasional untuk menghindari pajak adalah sebagai berikut: [a] manipulasi harga intra-grup untuk transaksi standar antara anak perusahaan asing dari perusahaan yang sama, yang disebut "transfer pricing"; [b] bentuk lain dari transfer intra-grup melalui perjanjian pembagian biaya, pembuatan kontrak atau strategi yang lebih kompleks yang ditujukan untuk mencatat penjualan di yurisdiksi pajak rendah ("pengalihan penjualan"); [c]  pengalihan keuntungan melalui pinjaman antara afiliasi dalam negeri dan luar negeri atau melalui utang luar negeri ; [d] lokasi aset tidak berwujud di negara-negara pajak rendah.

Teknik-teknik ini dapat dikombinasikan dengan penggunaan blind spot legal seperti: akses ke "saluran" untuk menyalurkan keuntungan kembali ke penerima manfaat utama sambil meminimalkan pajak  (treaty shopping);  ketidaksesuaian antara definisi bentuk usaha tetap (dasar hukum untuk menetapkan hubungan fiskal dengan yurisdiksi - "nexus") dan keberadaan perusahaan yang semakin tidak berwujud secara ekonomi; daya tawar perusahaan yang mampu mempengaruhi tarif pajaknya di negara tertentu (tax rules); relokasi strategis kantor pusat untuk menghindari aturan yang berkaitan dengan perusahaan asing yang dikendalikan   dan pajak repatriasi (pembalikan perusahaan).

 Dihadapkan dengan kekhawatiran internasional yang berkembang tentang penghindaran pajak, menteri keuangan G20 meminta OECD untuk mengembangkan rencana aksi tentang erosi dasar dan transfer keuntungan. Program  OECD/G20 yang disetujui pada tahun 2015 mencakup sejumlah langkah yang ditujukan untuk mengatasi erosi basis pajak. 

Beberapa di antaranya inovatif, khususnya sistem global untuk menyatakan keuntungan negara demi negara, dan aturan lain memperkuat yang sudah ada. Ini, misalnya, kasusaturan pembatasan pengurangan pembayaran bunga dan ketentuan untuk mencegah penyalahgunaan perjanjian pajak (treaty shopping).

Namun, meskipun aturan penetapan harga transfer agak diperketat, aturan tersebut tetap didasarkan pada konsep yang rapuh   dan bukan pada kriteria yang jelas dan objektif yang mewakili "tempat di mana kegiatan ekonomi berlangsung dan nilai yang diciptakan" yang akan menentukan bagaimana keuntungan perusahaan multinasional harus didistribusikan.

Sejumlah tokoh tentang profit shifting dan loss of tax revenue   dalam debat publik. Mereka terkadang sangat berbeda yang dapat membingungkan. Sumber pertama dari potensi kesalahpahaman adalah perbedaan antara transfer keuntungan dan hilangnya pendapatan pajak yang terkait dengan transfer ini. Ketika US $ 1   laba ditransfer, kerugian yang setara dalam pendapatan pajak sama dengan tarif pajak yang seharusnya dibayarkan atas laba tersebut. 

Sumber ketidakpastian kedua muncul dari fakta  memperkirakan jumlah keuntungan yang ditransfer oleh perusahaan multinasional secara inheren kompleks. Sebagian besar keuntungan yang ditransfer berada di pusat keuangan luar negeri yang umumnya menampilkan tingkat transparansi yang sangat rendah. 

Oleh karena itu, ketersediaan dan akses ke data merupakan tantangan penting baik untuk mengukur transfer keuntungan dan untuk menerapkan reformasi dan pada akhirnya memungut pajak yang terutang oleh perusahaan multinasional.