Perpajakan Internasional

Sulit untuk diterapkan karena tidak adanya transaksi dan situasi yang sebanding antara perusahaan independen, khususnya dalam hal transaksi yang melibatkan aset tidak berwujud. Metode yang digunakan untuk menentukan harga wajar untuk transaksi intra-grup sehingga menderita banyak kekurangan, karena kurangnya transaksi sebanding yang dapat diamati, metode perhitungan yang andal, dan data berkualitas baik.

Berdasarkan prinsip-prinsip sejak hampir satu abad yang lalu, sistem perpajakan perusahaan internasional saat ini menunjukkan kelemahannya: hari ini sangat rentan terhadap penghindaran pajak dan erosi basis pajak dan telah menyebabkan perlombaan ke bagian bawah tarif pajak perusahaan menurut undang-undang. dalam beberapa dekade terakhir.

 Ketika mempertimbangkan opsi untuk mereformasi perpajakan perusahaan multinasional, dua fungsi pajak penghasilan badan harus diingat. Pertama,  pajak penghasilan badan adalah jaring pengaman pajak penghasilan pribadi. Dengan tidak adanya, pemilik bisnis, yang pendapatannya sering kali tinggi, dapat memberikan pendapatan pribadi sebagai pendapatan bisnis. 

Situasi seperti itu akan merusak progresivitas pajak penghasilan, batu kunci dari perpajakan yang adil. Kedua, pajak perusahaan dapat dilihat sebagai kontribusi perusahaan terhadap pembiayaan barang publik lokal yang tergabung dalam produksi dan mengkondisikan kelangsungan hidupnya. Aset-aset ini termasuk berfungsinya sistem hukum, perlindungan hak milik,penyediaan infrastruktur dan belanja publik untuk pendidikan dan penelitian dan pengembangan. Penghindaran pajak dan pengikisan basis pajak mengancam kedua fungsi tersebut.

Sistem pajak bervariasi dari ekonomi ke ekonomi dan juga semakin kompleks. Perusahaan dengan demikian dapat mengeksploitasi inkonsistensi dan titik buta dari aturan pajak yang berbeda ini. Agar koheren, reformasi sistem perpajakan internasional harus didasarkan pada prinsip-prinsip utama berikut: [a] memastikan laba perusahaan dan pendapatan modal pada umumnya hanya dikenakan pajak satu kali - pajak berganda dan non-pajak harus dihindari untuk alasan efisiensi dan keadilan; [b] menghindari distorsi yang merugikan dalam pilihan dan lokasi investasi; [c]  mengurangi transfer keuntungan antar yurisdiksi. 

Sementara tingkat persaingan pajak tertentu dapat bermanfaat dalam mencegah pengenaan pajak yang berlebihan, pengikisan pajak penghasilan badan jelas tidak diinginkan; [d] mengurangi kompleksitas dan ketidakpastian hukum. Selama beberapa dekade terakhir, sistem perpajakan internasional telah menjadi sangat kompleks dan berisiko, khususnya karena inisiatif sepihak dalam memerangi penghindaran pajak. Ini mahal bagi pembayar pajak dan administrasi.

Saat ini, perusahaan multinasional dikenakan pajak di mana fasilitas produksi mereka hadir secara fisik. Namun konsensus internasional sedang menempa pemberian hak negara untuk mengenakan pajak sebagian dari keuntungan perusahaan yang menjual barang dan jasa mereka di sana, bahkan tanpa kehadiran fisik. Oleh karena itu, ini menyiratkan pengalihan hak kena pajak ke negara-negara pasar. Sebagai imbalannya, negara-negara di mana kantor pusat berada berharap untuk memperoleh keamanan dan stabilitas fiskal yang lebih besar.

Pada sudut pandang Negara-negara Anggota Eropa, salah satu tujuan utama integrasi Eropa adalah untuk menjamin mobilitas modal dan orang lintas batas dan untuk menghindari diskriminasi antara kegiatan ekonomi nasional dan asing. Langkah-langkah tertentu untuk memerangi penghindaran pajak (seperti " pajak keluar ") mungkin bertentangan dengan tujuan ini. 

Namun, undang-undang Komunitas itu sendiri, khususnya Arahan Bunga dan Retribusi, harus diselaraskan dengan tujuan memerangi penghindaran pajak.

Karena perusahaan multinasional dihadapkan pada sejumlah besar rezim pajak yang berbeda dan perjanjian pajak bilateral yang bertujuan membatasi pajak berganda, mereka memiliki kesempatan untuk memilih rezim yang paling menguntungkan dan memanfaatkan celah dan kekurangan dalam aturan pajak internasional untuk meminimalkan kewajiban pajak mereka. 

Strategi optimalisasi pajak perusahaan multinasional ini berdampak pada distribusi basis pajak antar negara. Misalnya, sebuah perusahaan dapat memutuskan  anak perusahaan di negara A membuat pinjaman ke anak perusahaan lain yang berlokasi di negara B, di mana tarif pajaknya lebih tinggi, untuk mengambil keuntungan dari pengurangan pembayaran bunga dan mentransfer keuntungan secara artifisial dari negara B ke negara A.