Kurangnya transparansi: Kurangnya transparansi dalam struktur kepemilikan perusahaan multinasional dapat menyulitkan otoritas pajak untuk mengidentifikasi CFC dan menegakkan aturan CFC secara efektif.
Persaingan internasional: Indonesia harus bersaing dengan negara lain dalam menarik investasi asing. Aturan CFC yang terlalu ketat dapat membuat Indonesia kurang menarik bagi perusahaan multinasional.
Kapasitas kelembagaan: Otoritas pajak di Indonesia mungkin tidak memiliki sumber daya dan keahlian yang diperlukan untuk menegakkan aturan CFC secara efektif.
Kelemahan lain yang terdapat dalam ketentuan pasal l8 ayat (2) sebagai CFC Rules Indonesia adalah dalam hal kontrol. Indonesia menggunakan pendekatan hukum, yaitu kepemilikan pada CFC adalah sebesar lebih dari 50% secara sendiri atau bersama-sama dengan Wajib Pajak Dalam Negeri lainnya. Dalam hal ini definisi kontrol yang diterapkan Indonesia hanya terbatas pada kepemilikan saham secara langsung terhadap badan usaha di luar negeri tersebut. Tidak ada aturan lain yang mengatur bahwa kepemilikan tidak langsung juga termasuk dalam pengertian tersebut. Keterbatasan CFC Rules yang dimiliki Indonesia ini menyebabkan pengenaannya hanya dapat dilakukan pada lapisan pertama saja. Sementara terhadap kepemilikan pada lapisan kedua dan lapisanlapisan selanjutnya ketentuan CFC Rules tidak dapat diterapkan. Hal ini dikarenakan tidak diaturnya kepemilikan tidak langsung, misalnya kepemilikan cucu perusahaan melalui anak perusahaan. Dengan mengacu pada ketentuan di atas, maka wajib pajak masih dapat melakukan penghindaran pajak dengan cara melakukan penguasaan CFC melalui entitas lain. Ketentuan CFC Rules Indonesia hanya menyangkut pasive income saja, sementara active income tidak tercakup dalam ketentuan tersebut.
Rekomendasi dalam Rencana Aksi BEPS 3 bertujuan untuk membantu otoritas pajak di suatu negara agar mampu untuk menetapkan aturan CFC yang cukup kuat untuk dilawan praktik penghindaran pajak berupa penangguhan pajak pembayaran menggunakan CFC. Rekomendasinya yang disusun oleh OECD disusun menjadi enam bagian:
- The definition of CFC, including the definition of controlÂ
- Disarankan untuk menyertakan transparan badan usaha dan Bentuk Usaha Tetap (BUT). Bukan hanya mengatur kontrol secara hukum tetapi juga kendali secara ekonomi. Dan yang paling penting adalah Aturan CFC harus mencakup langsung dan tidak langsung kontrol
- Exemption and threshold
- OECD merekomendasikan pengecualian dan ambang batas dapat dilakukan dengan tiga cara menetapkan jumlah kepemilikan minimum sehingga wajib pajak secara bersama-sama dianggap mempunyai hak milik atas CFC dibatasi pada jumlah tertentu partisipasi, hanya berlaku jika CFC diketahui didirikan dengan motif penghindaran pajak, dan menentukan bahwa peraturan CFC hanya berlaku untuk CFC
- di negara-negara yang memiliki tarif pajak lebih rendah dari pajak
- tarif di mana perusahaan induk berada
- Definition of CFC income
- OECD merekomendasikan agar pendapatan CFC menjadi
- didefinisikan dengan jelas dalam aturan CFC agar tidak menimbulkan
- multi tafsir dan konsisten dengan
- kebijakan domestik.
- Computing CFC income
- OECD merekomendasikan agar pendapatan CFC menjadi
- dihitung berdasarkan yang berlaku
- ketentuan negara tempat induknya
- perusahaan berada. Hal ini juga dianjurkan
- hilangnya CFC hanya dapat diimbangi dengan pendapatan
- dari CFC yang sama atau dari CFC lain
- tinggal di negara yang sama.
- Attribution of earnings
- OECD merekomendasikan atribusi tersebut seharusnya
- terikat pada ambang kendali minimum, jumlah
- pendapatan yang diatribusikan kepada masing-masing pemegang saham dihitung
- mengacu pada proporsi kepemilikan dan
- periode kepemilikan sebenarnya, yurisdiksi bisa
- menentukan kapan penghasilan harus dimasukkan dalam pajak
- pengembalian pembayar, dan aturan CFC harus menerapkan pajak
- tingkat yurisdiksi induk.
- Elimination of double taxation
- Pertimbangan utama dalam menetapkan aturan CFC adalah
- untuk menghindari pajak berganda di antara yurisdiksi
- terlibat. OECD merekomendasikan
- penghapusan pajak berganda dapat dilakukan dengan cara
- termasuk ketentuan mengenai pajak luar negeri
- pengecualian atau kredit pajak.
Analisis Modal Bourdieu
Modal ekonomi: Perusahaan multinasional dengan modal ekonomi yang besar mungkin lebih mampu menghindari atau mematuhi aturan CFC daripada perusahaan yang lebih kecil.
Modal sosial: Perusahaan multinasional dengan jaringan modal sosial yang kuat mungkin lebih mampu melobi pembuat kebijakan atau mendapatkan dispensasi dari aturan CFC.
Modal budaya: Pengetahuan dan pemahaman tentang aturan CFC dan norma perpajakan internasional dapat menjadi sumber daya yang berharga bagi perusahaan multinasional.
Pierre Bourdieu: A Theoretical Lens for Understanding Social Phenomena
Pierre Bourdieu adalah seorang sosiolog Perancis terkenal yang memberikan kontribusi signifikan dalam bidang teori sosial, studi budaya, dan pendidikan. Karyanya mempunyai dampak besar pada berbagai disiplin ilmu, termasuk antropologi, ekonomi, ilmu politik, dan filsafat.
