Transfer Pricing dan Pajak
Harga transfer memainkan peran besar dalam menentukan kewajiban pajak organisasi secara keseluruhan. Jika divisi hilir berlokasi di yurisdiksi dengan tarif pajak lebih tinggi dibandingkan divisi hulu, terdapat insentif bagi keseluruhan organisasi untuk membuat harga transfer setinggi mungkin. Hal ini menghasilkan tagihan pajak keseluruhan yang lebih rendah untuk seluruh organisasi.
Namun, ada batasan sejauh mana organisasi multinasional dapat memberi harga terlalu tinggi pada barang dan jasa mereka untuk tujuan penjualan internal. Sejumlah undang-undang perpajakan yang rumit di berbagai negara membatasi kemampuan untuk memanipulasi harga transfer.
Untuk lebih memahami bagaimana transfer pricing berdampak pada tagihan pajak perusahaan, mari kita pertimbangkan skenario berikut. Katakanlah sebuah pabrik mobil mempunyai dua divisi: Divisi A, yang memproduksi perangkat lunak, dan Divisi B, yang memproduksi mobil. Divisi A menjual perangkat lunak tersebut kepada produsen mobil lain serta perusahaan induknya. Divisi B membayar Divisi A untuk perangkat lunak tersebut, biasanya dengan harga pasar yang berlaku yang dibebankan oleh Divisi A kepada produsen mobil lain.
Katakanlah Divisi A memutuskan untuk mengenakan harga yang lebih rendah kepada Divisi B daripada menggunakan harga pasar. Akibatnya, penjualan atau pendapatan Divisi A menjadi lebih rendah karena harga yang lebih rendah. Di sisi lain, harga pokok penjualan (COGS) Divisi B lebih rendah sehingga meningkatkan keuntungan divisi. Singkatnya, pendapatan Divisi A lebih rendah dengan jumlah yang sama dengan penghematan biaya Divisi B---sehingga tidak ada dampak finansial terhadap perusahaan secara keseluruhan. Â Â Â Â Â Â Â Â
Namun, katakanlah Divisi A berada di negara dengan pajak yang lebih tinggi daripada Divisi B. Perusahaan secara keseluruhan dapat menghemat pajak dengan membuat Divisi A kurang menguntungkan dan Divisi B lebih menguntungkan. Dengan membuat Divisi A mengenakan harga yang lebih rendah dan meneruskan penghematan tersebut ke Divisi B, sehingga meningkatkan keuntungannya melalui COGS yang lebih rendah, Divisi B akan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Dengan kata lain, keputusan Divisi A untuk tidak membebankan harga pasar kepada Divisi B memungkinkan perusahaan secara keseluruhan untuk menghindari pajak.
Singkatnya, dengan mengenakan harga di atas atau di bawah harga pasar, perusahaan dapat menggunakan transfer pricing untuk mentransfer keuntungan dan biaya ke divisi lain secara internal guna mengurangi beban pajak mereka.
Penetapan Harga Transfer dan IRS
IRS menyatakan bahwa transfer pricing harus sama antara transaksi antar perusahaan yang seharusnya terjadi jika perusahaan melakukan transaksi dengan pihak atau pelanggan di luar perusahaan. Menurut situs IRS, transfer pricing didefinisikan sebagai berikut:
Peraturan berdasarkan pasal 482 secara umum mengatur bahwa harga yang dibebankan oleh satu afiliasi ke afiliasi lainnya, dalam transaksi antar perusahaan yang melibatkan pengalihan barang, jasa, atau benda tidak berwujud, memberikan hasil yang konsisten dengan hasil yang akan direalisasikan jika pembayar pajak yang tidak terkendali terlibat dalam transaksi yang sama dalam kondisi yang sama.
Akibatnya, pelaporan keuangan transfer pricing memiliki pedoman yang ketat dan diawasi secara ketat oleh otoritas pajak. Auditor dan regulator seringkali memerlukan dokumentasi yang ekstensif. Jika nilai transfer dilakukan secara salah atau tidak tepat, laporan keuangan mungkin perlu disajikan kembali, dan biaya atau denda dapat dikenakan.
