Pemajakan atas Penghasilan dari Kegiatan Pelayaran, Transportasi Perairan Darat dan Penerbangan Berbasis P3B

Marginal Utility dalam Pajak Penghasilan Internasional:
Utilitas marginal menurun seiring dengan peningkatan penghasilan (dalam grafik: Mu=100−0.5Z). Dalam kasus ini, equal absolute sacrifice dapat membantu menentukan tarif pajak yang sesuai sehingga pajak yang dibayar:

• Tetap adil (tidak melebihi kapasitas utilitas perusahaan).
• Tidak menyebabkan perusahaan merugi atau mengalami gangguan operasional akibat penurunan utilitas yang signifikan.

Implementasi Pajak Berdasarkan Penghasilan Minimum dan Maksimum:
Dari hasil perhitungan:

• Penghasilan awal (Y0=100).
• Penghasilan setelah pajak (Z=90).

Pajak Ty=10 memenuhi batas toleransi karena pengorbanan pajak tidak mengurangi utilitas di bawah tingkat minimum (X0=50).

Kesimpulan

Pendekatan Tax Equal Absolute Sacrifice dalam Model UN P3B memastikan bahwa:

1. Perusahaan seperti PT ABC tetap membayar pajak berdasarkan hak negara sumber (source) atas kegiatan seperti pelayaran.
2. Beban pajak tidak melampaui tingkat keseimbangan utilitas minimum perusahaan.
3. Hal ini mencerminkan prinsip keadilan dan efisiensi yang sesuai dengan tujuan P3B, yaitu menghindari pajak berganda sekaligus menjaga stabilitas perusahaan sebagai wajib pajak.

Grafik yang telah dibuat juga menunjukkan bagaimana marginal utility berkurang dengan peningkatan penghasilan, sesuai dengan prinsip dasar utilitas dalam perpajakan.