K13 _ Treaty Shopping dalam Perpajakan Internasional

Interpretasinya:

Di Jerman peraturan belanja anti-perjanjian telah ada selama lebih dari 25 tahun. Di bawah ini, ada pemeriksaan apakah pemegang saham (dalam contoh kita: I) dari perusahaan asing (dalam contoh kita: Y) dapat menerapkan preferensi DTA jika dia adalah pemegang saham langsung. Jika -- seperti dalam contoh kami -- bukan itu masalahnya, kami menolak untuk mengizinkan manfaat DTA, kecuali jika perusahaan perantara memenuhi uji substansi tertentu. Karena versi hukum Jerman saat ini tidak sejalan dengan hukum Eropa, versi baru diharapkan dalam waktu dekat. Di Rusia, aturan belanja anti-perjanjian diperkenalkan pada tahun 2015 dan kemudian diperketat pada tahun 2017. Berdasarkan peraturan Rusia, manfaat DTA hanya dapat diterapkan jika penerima pembayaran (dividen, bunga, biaya lisensi) sebenarnya adalah penerima akhir. Seperti dalam contoh kita, Y meneruskan dividen, bunga, atau royalti langsung ke I, jadi Y bukanlah penerima akhir yang sebenarnya. Untuk membuktikan bahwa penerima pembayaran memang penerima akhir, maka sejak tahun 2017 penerima pembayaran harus menyerahkan konfirmasi kepada perusahaan yang melakukan pembayaran, yang menegaskan bahwa ia adalah penerima penghasilan. Hanya setelah menunjukkan bukti ini dan sertifikasi tempat tinggal, perusahaan pembayar dapat menerapkan manfaat DTA.

Gambar Pribadi 4

Interpretasinya:

Di bawah praktik administrasi dan pengadilan saat ini di Rusia, untuk diakui sebagai perusahaan penerima akhir, hal ini diperlukan tidak hanya untuk meneruskan pendapatan, tetapi untuk secara aktif memutuskan bagaimana penggunaannya, untuk beroperasi secara aktif di pasar dan memiliki staf. dan premis. Oleh karena itu, perusahaan induk murni biasanya menolak status penerima manfaat akhir. Perlu dicatat bahwa peraturan ini juga telah diterapkan pada kasus di mana saham di perusahaan Rusia dipegang oleh perusahaan swasta asing Jerman di bawah hukum perusahaan, tanpa niat mengeksploitasi peraturan DTA secara ilegal. Seperti yang kita harapkan pengetatan global peraturan belanja anti-perjanjian dengan penerapan rencana aksi BEPS, struktur kelompok juga harus ditinjau secara berkala dengan mengingat hal ini.

Demikian jawaban dari saya. Terima kasih.

Wassalamu'alaikum Warrahmatullahi Wabbarakatuh

MUHAMMAD FADHILAH

55521120025