Mohon tunggu...
Muhammad Fadhilah
Muhammad Fadhilah Mohon Tunggu... Mahasiswa - Mahasiswa

Nama : Muhammad Fadhilah NIM : 55521120025 Mata Kuliah : Perpajakan Internasional dan Pemeriksaan Pajak Dosen : Prof. Dr. Apollo, Ak., M.Si. Program Studi Pascasarjana Magister Akuntansi Perpajakan Universitas Mercu Buana Jakarta

Selanjutnya

Tutup

Ruang Kelas

K13 _ Treaty Shopping dalam Perpajakan Internasional

13 Juni 2023   21:29 Diperbarui: 13 Juni 2023   21:34 137
+
Laporkan Konten
Laporkan Akun
Kompasiana adalah platform blog. Konten ini menjadi tanggung jawab bloger dan tidak mewakili pandangan redaksi Kompas.

Assalamu'alaikum Warrahmatullahi Wabbarakatuh

Kepada Pak Prof. Dr. Apollo, Ak., M.Si yang saya hormati.

Berikut ini adalah jawaban dari saya mengenai kuis 13 mengenai Treaty Shopping dalam Soal Nim Genap dan Ganjil.

Soal Kel I Untuk NIM GENAP dan NIM Ganjil: 

 

Gambar Pribadi 1
Gambar Pribadi 1
Interpretasinya:

"Treaty Shopping", atau "Membeli ke dalam" perjanjian pajak berganda, mengacu pada penggunaan struktur yang digerakkan oleh pajak di mana wajib pajak menciptakan korporasi untuk mengambil keuntungan dari perjanjian pajak berganda (DTA) yang menguntungkan dan dengan demikian menerima manfaat pajak. Contoh: Investor "I" adalah penduduk di Negara Bagian A dan berniat mendirikan korporasi "X" di Negara Bagian B. Namun, Negara Bagian A dan B belum menandatangani DTA. Namun, DTA telah disepakati antara Negara Bagian A dan Negara Bagian C, dan juga antara Negara Bagian B dan Negara Bagian C. Untuk memanfaatkan manfaat DTA, mis. untuk pemotongan pajak atas pembayaran dividen, oleh karena itu saya membuat perusahaan perantara "Y", di Negara Bagian C yang menjadi perusahaan induk dari X di Negara Bagian B. Dividen, bunga, atau royalti sekarang dapat dibayarkan - dan mendapat manfaat dari hak istimewa DTA - oleh perusahaan X di Negara Bagian B ke I, melalui perusahaan Y di Negara Bagian C.

Soal Kel II Genap Untuk NIM Genap, dan Soal ganjil Untuk NIM Ganjil:

Gambar Pribadi 2
Gambar Pribadi 2
Interpretasinya:

Di masa lalu, Belanda, Siprus, dan Luksemburg merupakan negara yang populer bagi perusahaan perantara semacam itu. Varian lain dari belanja perjanjian adalah belanja arahan, di mana manfaat pajak dari arahan UE (Petunjuk Induk-Anak, Petunjuk Biaya Bunga dan Lisensi) digunakan. Dalam contoh kami, saya mendapat manfaat dari DTA yang ditandatangani oleh Negara Bagian B, tetapi tanpa menjadi penduduk di negara bagian (C) yang relevan. Karena struktur seperti ini tidak diinginkan, banyak negara telah memperkenalkan apa yang disebut peraturan "pembelanjaan anti-perjanjian". Negara-negara OECD/G20 memiliki rencana aksi dalam BEPS ("Erosi Dasar dan Pergeseran Keuntungan") yang menyediakan standar Minimum untuk memerangi penyalahgunaan DTA (Tindakan BEPS 6).

Gambar Pribadi 3
Gambar Pribadi 3

Interpretasinya:

Di Jerman peraturan belanja anti-perjanjian telah ada selama lebih dari 25 tahun. Di bawah ini, ada pemeriksaan apakah pemegang saham (dalam contoh kita: I) dari perusahaan asing (dalam contoh kita: Y) dapat menerapkan preferensi DTA jika dia adalah pemegang saham langsung. Jika -- seperti dalam contoh kami -- bukan itu masalahnya, kami menolak untuk mengizinkan manfaat DTA, kecuali jika perusahaan perantara memenuhi uji substansi tertentu. Karena versi hukum Jerman saat ini tidak sejalan dengan hukum Eropa, versi baru diharapkan dalam waktu dekat. Di Rusia, aturan belanja anti-perjanjian diperkenalkan pada tahun 2015 dan kemudian diperketat pada tahun 2017. Berdasarkan peraturan Rusia, manfaat DTA hanya dapat diterapkan jika penerima pembayaran (dividen, bunga, biaya lisensi) sebenarnya adalah penerima akhir. Seperti dalam contoh kita, Y meneruskan dividen, bunga, atau royalti langsung ke I, jadi Y bukanlah penerima akhir yang sebenarnya. Untuk membuktikan bahwa penerima pembayaran memang penerima akhir, maka sejak tahun 2017 penerima pembayaran harus menyerahkan konfirmasi kepada perusahaan yang melakukan pembayaran, yang menegaskan bahwa ia adalah penerima penghasilan. Hanya setelah menunjukkan bukti ini dan sertifikasi tempat tinggal, perusahaan pembayar dapat menerapkan manfaat DTA.

Gambar Pribadi 4
Gambar Pribadi 4

Interpretasinya:

Di bawah praktik administrasi dan pengadilan saat ini di Rusia, untuk diakui sebagai perusahaan penerima akhir, hal ini diperlukan tidak hanya untuk meneruskan pendapatan, tetapi untuk secara aktif memutuskan bagaimana penggunaannya, untuk beroperasi secara aktif di pasar dan memiliki staf. dan premis. Oleh karena itu, perusahaan induk murni biasanya menolak status penerima manfaat akhir. Perlu dicatat bahwa peraturan ini juga telah diterapkan pada kasus di mana saham di perusahaan Rusia dipegang oleh perusahaan swasta asing Jerman di bawah hukum perusahaan, tanpa niat mengeksploitasi peraturan DTA secara ilegal. Seperti yang kita harapkan pengetatan global peraturan belanja anti-perjanjian dengan penerapan rencana aksi BEPS, struktur kelompok juga harus ditinjau secara berkala dengan mengingat hal ini.

Demikian jawaban dari saya. Terima kasih.

Wassalamu'alaikum Warrahmatullahi Wabbarakatuh

MUHAMMAD FADHILAH

55521120025

HALAMAN :
  1. 1
  2. 2
Mohon tunggu...

Lihat Konten Ruang Kelas Selengkapnya
Lihat Ruang Kelas Selengkapnya
Beri Komentar
Berkomentarlah secara bijaksana dan bertanggung jawab. Komentar sepenuhnya menjadi tanggung jawab komentator seperti diatur dalam UU ITE

Belum ada komentar. Jadilah yang pertama untuk memberikan komentar!
LAPORKAN KONTEN
Alasan
Laporkan Konten
Laporkan Akun