K7_Semiotika Bidang Perpajakan

Berdasarkan Pasal 26 Konvensi Wina, perjanjian mengikat Negara-negara peserta dan harus dilakukan oleh mereka dengan itikad baik. Ini adalah prinsip pacta sunt servanda. Jika sebuah negara tidak menghormati perjanjian pajaknya, negara lain mungkin tidak tertarik untuk masuk ke dalam pajak perjanjian dengannya.

• 
  

Sebagian besar perjanjian pajak bersifat bilateral. Ada sangat sedikit perjanjian pajak penghasilan multilateral (untuk misalnya, Konvensi Multilateral tentang Bantuan Administratif Bersama dalam Masalah Perpajakan), meskipun kemungkinan perjanjian multilateral telah dipromosikan oleh para sarjana pajak selama bertahun-tahun dan saat ini dalam agenda proyek OECD Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), meskipun ruang lingkup yang tepat dari perjanjian multilateral belum jelas.

• 
  

Timbal balik adalah prinsip mendasar yang mendasari perjanjian pajak, meskipun maknanya tepat tidak jelas. Ketentuan hampir semua perjanjian pajak bilateral bersifat timbal balik. Misalnya, jika Pasal 10 (Dividen) menetapkan tarif maksimum pemotongan pajak negara sumber atas dividen yang dibayarkan oleh perusahaan penduduk kepada pemegang saham yang bertempat tinggal di Negara pihak pada Persetujuan lainnya, tarif pajak maksimum itu akan berlaku sama untuk kedua Negara pihak pada perjanjian. Kewajiban timbal balik ini berlaku untuk kedua Negara terlepas dari aliran dividen lintas batas; dengan kata lain, Pasal 10 (dan ketentuan distributif lainnya) perjanjian) berlaku sama untuk kedua Negara, bahkan di mana perjanjian itu antara negara maju dan negara negara berkembang, sehingga secara signifikan lebih banyak dividen dibayarkan oleh perusahaan yang berdomisili di negara berkembang kepada pemegang saham yang tinggal di negara maju dibandingkan sebaliknya. Demikian pula, ketentuan administratif perjanjian perpajakan, seperti pertukaran informasi dan bantuan dalam pemungutan pajak, dimaksudkan untuk berlaku timbal balik.

 

Jenis perjanjian yang berhubungan dengan masalah pajak

 

Berikut ini berkaitan dengan perjanjian pajak penghasilan. Namun, ada beberapa jenis lainnya perjanjian yang menangani masalah perpajakan. Misalnya, negara yang memaksakan warisan atau warisan pajak mungkin memiliki perjanjian untuk menghilangkan pajak berganda sehubungan dengan mereka. Selain itu, banyak negara telah menandatangani Konvensi Multilateral tentang Bantuan Bersama dalam Masalah Perpajakan. Ini Konvensi berkaitan dengan masalah pajak administratif, seperti pertukaran informasi, bantuan dalam pemungutan pajak dan penyelesaian sengketa. Selain itu, ada banyak jenis perjanjian yang berurusan terutama dengan hal-hal non-pajak tetapi termasuk ketentuan pajak. Perjanjian non-pajak ini termasuk perjanjian transportasi udara dan perjanjian perdagangan dan investasi, seperti: perjanjian yang mengatur Organisasi Perdagangan Dunia. Perjanjian ini sering mengandung ukiran- keluar ketentuan yang menunjukkan bahwa setiap masalah pajak penghasilan akan ditangani secara eksklusif di bawah perjanjian pajak penghasilan antar negara. 

Salah satu perkembangan penting akhir-akhir ini adalah menjamurnya Pertukaran Informasi Pajak Perjanjian (TIEA). Biasanya, perjanjian ini dibuat oleh negara-negara dengan pajak tinggi dengan: negara-negara dengan pajak rendah atau tanpa pajak yang dengannya mereka tidak memiliki perjanjian pajak. Secara umum, ini TIEA mengharuskan negara-negara dengan pajak rendah atau tanpa pajak untuk bertukar informasi dengan dasar yang sama seperti: diatur dalam Pasal 26 Konvensi Model Perserikatan Bangsa-Bangsa dan OECD.

 

Proses negosiasi perjanjian pajak