TB 1 Pajak International - Fenomena BEPS Action Plan Antara Realitas dan Paradoks Kepentingan Perpajakan - Prof Apollo

Apa itu BEPS?

BEPS, atau Base Erosion and Profit Shifting, mengacu pada strategi perencanaan pajak yang digunakan oleh perusahaan multinasional untuk mengeksploitasi kesenjangan dan ketidaksesuaian dalam peraturan perpajakan di berbagai yurisdiksi. Praktik ini memungkinkan perusahaan-perusahaan tersebut mengalihkan keuntungan dari yurisdiksi dengan pajak lebih tinggi ke yurisdiksi dengan pajak lebih rendah atau tanpa pajak, sehingga mengurangi keseluruhan kewajiban pajak mereka. Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) memprakarsai proyek BEPS untuk mengatasi masalah ini dengan mengembangkan strategi dan tindakan komprehensif untuk memerangi penghindaran pajak dalam skala internasional.

Base erosion and Profit Shipting (BEPS) adalah praktik perpindahan laba dan pengurangan basis pajak oleh perusahaan multinasional, dimana laba dipindahkan ke yurisdiksi dengan pajak rendah atau tanpa pajak untuk mengurangi kewajiban pajak. Untuk mengatasi masalah ini, OECD (Organisasi untuk Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi) memulai proyek BEPS pada 2013. Proyek ini bertujuan untuk mengembangkan solusi untuk menanggulangi penghindaran pajak, memastikan keadilan pajak global, dan memperkuat integritas sistem pajak internasional. BEPS Action Plan mengidentifikasi 15 tindakan yang dirancang untuk menutup celah perpajakan dan mendorong transparansi dan kerjasama antarnegara dalam pertukaran informasi pajak. Tindakan tersebut mencakup aspek seperti pengaturan harga transfer, penanganan hybrid mismatch arrangements, dan penguatan kerjasama internasional dalam pertukaran informasi pajak. Implementasi BEPS Action Plan membutuhkan partisipasi luas dari negara-negara di seluruh dunia dan berbagai pihak terkait, termasuk perusahaan multinasional, agar efektif dalam mengatasi tantangan perpindahan laba global.

Perusahaan multinasional mengeksploitasi kesenjangan dan ketidaksesuaian antara sistem pajak di berbagai negara berdampak pada semua negara. Ketergantungan yang lebih tinggi pada pajak penghasilan badan di negara-negara berkembang berarti negara-negara tersebut menderita BEPS) secara tidak proporsional. Bisnis beroperasi secara internasional, sehingga pemerintah harus bertindak bersama untuk mengatasi BEPS dan memulihkan kepercayaan terhadap sistem perpajakan domestik dan internasional. Dalam laporan OECD Corporate Tax Statistics Fourth Edition menyatakan bahwa Dampak buruk terhadap fiskal dan ekonomi dari strategi penghindaran pajak telah menjadi fokus Proyek BEPS sejak dimulainya pada tahun 2013. Pada tahun 2015, penelitian Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) memperkirakan bahwa biaya penghindaran pajak oleh perusahaan multinasional (MNE) berkisar antara USD 100 hingga $240 miliar, yang setara dengan 4-10% pendapatan pajak penghasilan badan (CIT) global. Selain kerugian pendapatan yang signifikan, BEPS juga menyebabkan dampak ekonomi yang merugikan lainnya, seperti memberikan keuntungan bagi perusahaan multinasional yang agresif terhadap pajak, memperburuk bias utang korporasi, mendistorsi lokasi aset tidak berwujud yang sangat mobile dan salah mengarahkan investasi asing langsung.

Document pribadi (2024)

Apa itu BEPS Action? 

Aksi BEPS mengacu pada berbagai langkah dan tindakan yang dituangkan dalam proyek BEPS, yang diprakarsai oleh Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) dan negara-negara G20. Tindakan BEPS sangat penting karena beberapa alasan:

• Keadilan > Hal ini membantu memastikan bahwa semua bisnis, terlepas dari ukuran atau lokasinya, membayar pajak mereka secara adil, sehingga mendorong kesetaraan dalam sistem perpajakan global
• Perlindungan Pendapatan > Dengan mengatasi strategi penghindaran pajak, Aksi BEPS melindungi pendapatan pajak pemerintah, yang penting untuk mendanai layanan publik dan infrastruktur.
• Transparansi > Tindakan BEPS meningkatkan transparansi dalam masalah perpajakan internasional, sehingga mempersulit perusahaan untuk terlibat dalam perencanaan pajak yang agresif atau pengalihan laba .
• Konsistensi > Hal ini bertujuan untuk memberikan konsistensi yang lebih besar terhadap peraturan perpajakan bagi perusahaan multinasional, mengurangi ketidakpastian dan kompleksitas dalam perpajakan lintas batas.

Apa saja 15 action BEPS 

1. Action 1: Tax Challenges Arising from DigitalisationAksi 1 berfokus pada mengatasi tantangan perpajakan yang timbul dari digitalisasi. Seiring dengan pertumbuhan ekonomi digital yang pesat, peraturan perpajakan tradisional menghadapi kesulitan dalam menangkap dan mengenakan pajak pada transaksi digital secara efektif. Permasalahan utama meliputi:

• Bentuk Usaha Tetap (BUT) > Menentukan kapan kehadiran digital merupakan suatu BUT kena pajak merupakan hal yang rumit karena sifatnya yang tidak berwujud dan jangkauan aktivitas digital yang lintas negara.
• Penciptaan Nilai > Mengalokasikan keuntungan dari bisnis digital ke yurisdiksi tempat terciptanya nilai menimbulkan tantangan karena aturan alokasi keuntungan tradisional mungkin tidak mencerminkan model bisnis digital secara akurat.
• Data dan Partisipasi Pengguna > Memungut pajak pada bisnis digital berdasarkan partisipasi pengguna dan aktivitas pengumpulan data menghadirkan tantangan dalam menentukan basis dan alokasi pajak yang tepat.
• Aturan Perjanjian Pajak dan Nexus > Perjanjian pajak dan aturan nexus yang ada saat ini mungkin tidak cukup menangani transaksi digital, sehingga menyebabkan kesenjangan dalam yurisdiksi perpajakan dan potensi penghindaran pajak.

2. Action 2: Neutralising The Effects of Hybrid Mismatch Arrangements

Aksi 2 bertujuan untuk menetralisasi dampak pengaturan hybrid mismatch. Pengaturan ini mengeksploitasi perbedaan perlakuan pajak antar yurisdiksi untuk mencapai keuntungan pajak. Tujuan utamanya meliputi:

• Rekomendasi untuk Peraturan Domestik > OECD memberikan rekomendasi bagi negara-negara untuk menerapkan peraturan domestik guna mengatasi dampak ketidakcocokan hibrida.
• Perubahan pada Model Konvensi Pajak OECD > Laporan ini mencakup usulan perubahan pada Model Konvensi Pajak OECD untuk mengatasi pengaturan ketidakcocokan hibrida dan mencegah non-pajak ganda.
• Mencegah Penghindaran Pajak > Dengan mengatasi ketidaksesuaian hibrid, Aksi 2 berupaya mencegah strategi penghindaran pajak yang mengeksploitasi kesenjangan atau inkonsistensi undang-undang perpajakan antar negara.
• Meningkatkan Transparansi Pajak > Penerapan langkah-langkah untuk menetralisir ketidakcocokan hibrida berkontribusi terhadap transparansi dan keadilan pajak yang lebih besar dalam perpajakan internasional.