Audit Siklus Pendapatan: Aktivitas Pengujian Pengendalian

A.      Deskripsi Siklus Pendapatan

Siklus pendapatan tediri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit maupun tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang dan penghapusan piutang. 

Pendapatan perusahaan dapat berkurang karena barang yang dijual dikembalikan oleh customer ke penjual dan pencadangan kerugian akibat tidak tertagihnya piutang usaha.

Siklus pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi, antara lain sebagai berikut:

Sistem penjualan kredit
Sistem penjualan tunai
Sistem retur penjualan
Sistem pencadangan kerugian piutang
Sistem penghapusan piutang

 
B.       Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Penjualan Kredit

1.      Aktivitas pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit

        a.       Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi

        b.      Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua pelanggan baru

        c.       Penentuan bahwa pelanggan berada dalam daftar yang telah disetujui

        d.      Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilakukan

        e.       Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengiriman yang telah diotorisasi

        f.       Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman

       g.      Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan

       h.      Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang

       i.        Setiap faktur penjualan dilampiri SOP

       j.        Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman

       k.      Pertanggung jawaban secara periodik dokumen pengiriman

       l.        Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam faktur penjualan

      m.    Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen yang lengkap

       n.      Pengecekan independen posting ke buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku                       besar

      o.      Pertanggung jawaban semua faktur penjualan secara periodik

      p.      Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun

       q.      Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur

2.      Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit
 a.       Melakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiriman barang, penagihan dna                                           pengiriman pernyataan piutang.

b.      Mengambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen                                   pendukung

c.       Memeriksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggung jawaban pemakaian formulir                             tersebut.

 d.      Mengambil sampel SOP yang disetujui danlakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi                               yang bersangkutan

e.       Memeriksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal
C.      Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Retur Penjualan

1.      Aktivitas pengendalian dalam sistem informasi akuntansi retur penjualan

         a.       Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan

         b.      Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan

         c.       Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit

         d.      Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap

         e.       Pengecekan independen posting ke dalam catatan akuntansi

         f.       Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik

        g.      Panduan akun dan review pemberian kode

2.      Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit

a.  Melakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiriman barang, penagihan dan                     pengiriman pernyataan piutang.
b.  Mengambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen                                 pendukung

c. Memeriksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggung jawaban pemakaian                                         formulir tersebut.

d.  Mengambil sampel memo kredit yang disetujui danlakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan                                 akuntansi yang bersangkutan

 e. Memeriksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal

D.      Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Pencadangan Piutang

Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji, antara lain sebagai berikut:

1.      Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang

2.      Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap

3.      Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi

4.      Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

5.      Panduan akun dan review pemberian kode

E.       Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Penghapusan Piutang

Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji

1.      Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang

2.      Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung lengkap

3.      Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi

4.      Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

5.      Panduan akun dan review pemberian kode.