Audit Siklus Perolehan dan Pembayaran

SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN MELIPUTI GOLONGAN TRANSAKSI:

1. Perolehan barang dan jasa.

2. Pengeluaran kas untuk perolehan tersebut.

3. Retur pembelian dan pengurangan harga (tetapi untuk kebanyakan perusahaan jumlahnya tidak material).

 

SIKLUS PEROLEHAN:

· Akun-akun : Persediaan, properti pabrik dan peralatan, beban dibayar di muka, leasehold improvements, hutang usaha, beban manufaktur, beban penjualan, beban administrasi.

· Fungsi usaha : Pemrosesan order pembelian, penerimaan barang dan jasa, pengakuan kewajiban.

· Dokumen dan catatan : Permintaan pembelian, order pembelian, laporan penerimaan, jurnal perolehan, laporan ikhtisar perolehan, faktur dari pemasok, nota debit, surat bukti/bon, berkas induk hutang usaha, neraca salo hutang usaha, rekening pemasok.

 

SIKLUS PENGELUARAN KAS:

· Akun-akun : Kas di bank, hutang usaha, potongan pembelian.

· Fungsi usaha : Pemrosesan dan pencatatan, pengeluaran kas.

· Dokumen dan catatan : Cek, jurnal pengeluaran kas.

 

PEMROSESAN ORDER PEMBELIAN:

1. Permintaan pembelian: permintaan akan barang dan jasa oleh pegawai yang berwenang.

2. Order pembelian: dokumen yang mencatat deskripsi, jumlah, dan informasi yang berkaitan dengan berang dan jasa yang hendak dibeli perusahaan, dan berfungsi sebagai otorisasi untuk mendapatkan barang dan jasa.

3. Pengendalian intern untuk perolehan.

 

Otorisasi yang memadai merupakan bagian utama sebab dengan otorisasi:

a. Akan menjamin bahwa setiap barang dan jasa yang dibeli memang sesuai dengan kepentingan perusahaan.

b. Akan mencegah pembelian yang berlebihan atau barang yang tidak diperlukan.

 

PENERIMAAN BARANG DAN JASA

Merupakan titik kritis karena pada saat inilah kewajiban sehubungan dengan perolehan tersebut diakui. Laporan penerimaan barang (receiving report): dokumen yang dibuat pada saat barang berwujud diterima yang menunjukkan deskripsi tentang barang, jumlah yang diterima, tanggal penerimaan, dan data lain yang relevan.

 

Pengendalian intern:
· Biasanya perusahaan mempunyai bagian penerimaan barang yang bertugas membuat laporan penerimaan sebagai bahan bukti bahwa barang sudah diterima dan diperiksa.

· Rangkapan dokumen dikirim ke bagian gudang dan rangkapan lain dikirim ke bagian hutang usaha.

· Untuk mencegah terjadinya pencurian dan penyalahgunaan, barang diawasi secara fisik sejak saat penerimaan sampai penggunaannya.

· Pegawai bagian penerimaan harus independen dari bagian gudang dan bagian akuntansi.

 

PENGAKUAN KEWAJIBAN

· Jurnal perolehan (acquisition journal): jurnal untuk mencatat rincian masing-masing transaksi perolehan.

· Laporan ikhtisar perolehan (summary acquisition report): dokumen yang dihasilkan komputer yang mengikhtisarkan perolehan untuk satu periode.

· Faktur pemasok (vendor invoice): dokumen yang menunjukkan hal-hal seperti deskripsi dan jumlah barang dan jasa yang diterima, harga termasuk ongkos angkut, syarat potongan tunai, dan tanggal penerimaan kas.

· Nota debet (debet note): dokumen yang menunjukkan pengurangan jumlah hak pemasok karena pengembalian barang atau pengurangan harga.

· Voucher: dokumen yang seringkali digunakan oleh berbagai organisasi sebagai sarana formal pencatatan dan pengendalian perolehan.

· Berkas induk hutang usaha (account payable master file): berkas untuk mencatat perolehan individual, pengeluaran kas, serta retur an pengurangan harga perolehan untuk masing-masing pemasok.

· Neraca saldo hutang usaha (account payable trial balance): daftar yang menjadi jumlah hak masing-masing pemasok pada saat tertentu.

· Laporan pemasok (vendor statement): laporan yang disiapkan setiap bulan oleh pemasok yang menunjukkan saldo awal, perolehan, retur dan pengurangan harga, pembayaran kepada pemasok, dan saldo akhir.

 

PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI

1. Pengujian atas perolehan (test of acquisition) : pemrosesan order pembelian, penerimaan barang dan jasa, dan pengakuan kewajiban.

2. Pengujian atas pembayaran (test of payment) : pemrosesan dan pencatatan pengeluaran kas.

 

VERIFIKASI PEROLEHAN:

· Perolehan yang dicatat adalah untuk barang dan jasa yang diterima, sesuai dengan kepentingan terbaik klien (existence & occurence).

· Setiap perolehan yang terjadi telah dicatat (completeness).

· Perolehan yang terjadi dinilai dengan benar (accuracy).

· Perolehan diklasifikasikan dengan benar (classification).

 

TUJUAN AUDIT UNTUK PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO

Tujuannya adalah untuk menentukan apakah hutang usaha disajikan secara wajar dan diungkapkan dengan memadai.

 

METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO HUTANG USAHA

1. Tentukan materialitas dan tetapkan risiko audit yang dapat diterima serta risiko bawaan untuk hutang usaha.

2. Tetapkan risiko pengendalian untuk hutang usaha.

3. Rancang dan laksanakan pengujian atas pengendalian, pengujian substantif atas transaksi, untuk siklus perolehan dan pembayaran.

4. Rancang dan laksanakan proseur analitis untuk siklus perolehan dan pembayaran.

5. Rancang pengujian terinci atas saldo akun hutang usaha untuk memenuhi tujuan spesifik audit (prosedur audit, ukuran sampel, pos/unsur yang dipilih, saat pelaksanaan).

 

PROSEDUR ANALITIS UNTUK SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN

Berguna untuk menemukan area yang memerlukan penyelidikan lebih lanjut.Salah satu langkahnya yang paling penting adalah membandingkan total beban tahun berjalan dengan tahun lalu.

a. Bandingkan saldo akun beban terkait dengan tahun lalu.

b. Telaah daftar hutang usaha untuk hutang yang tidak biasa, hutang ke bukan pemasok, dan hutang berbunga.

c. Bandingkan hutang usaha individual dengan tahun lalu.

d. Hitung rasio seperti pembelian ibagi hutang usaha, dan hutang usaha dibagi kewajiban lancar.

 

PROSEDUR PENGUJIAN KEWAJIBAN SUDAH LEWAT WAKTU:

a. Memeriksa dokumentasi yang mendasari setiap pengeluaran kas setelah tanggal neraca.

b. Memeriksa dokumen yang mendasari setiap tagihan yang belum dibayarkan beberapa minggu setelah akhir tahun.

c. Menelusuri laporan penerimaan barang yang dibuat sebelum akhir tahun ke faktur pemasoknya.

d. Menelusuri rekening tagihan pemasok yang menunjukkan saldo terhutang ke neraca saldo.

e. Mengirim konfirmasi ke pemasok yang melakukan bisnis dengan klien.