Rekonsiliasi penting karena digunakan untuk memastikan bahwa buku mencerminkan saldo kas yang
sama dengan jumlah kas sebenarnya yang ada di bank setelah memperhitungkan pos-pos rekonsiliasi.
Rekonsiliasi independen akan membuka peluang khusus untuk verifikasi intern atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas. Jika rekening koran diterima dalam keadaan tertutup oleh petugas
yang merekonsiliasi dan pengendalian fisik diselenggarakan atas laporan tersebut sampai rekeonsiliasi
tersebut diselesaikan, cancelled check, duplikasi slip-slip setoran, dan dokumen-dokumen lain yang
tercakup dalam laporan tersebut dapat diuji tanpa adanya kekhawatiran terhadap kemungkinan pengubahan, penghapusan, atau penambahan. Pengendalian lain yang dapat dilakukan adalah dengan menunjuk dan menetapkan seorang karyawan yang bertanggungjawab untuk menelaah rekonsiliasi bulanan segera setelah rekonsiliasi bulanan segera setelah rekonsiliasi diselesaikan.
Prosedur Analitis
Rekonsiliasi bank akhir tahun dilakukan dengan dasar 100% pengujian kelayakan saldo kas. Oleh
karenanya kurang penting jika dibandingkan sebagian besar bidang audit lainnya.
- Membandingkan saldo akhir pada rekonsiliasi bank, setoran dalam perjalanan, cek-cek yang masih beredar, dan pos-pos rekonsiliasi lainnya dengan rekonsiliasi tahun sebelumnya.
- Membandingkan saldo akhir kas dengan bulan sebelumnya.
Prosedur-Prosedur Audit atas Saldo Kas Akhir Tahun
- Penerimaan konfirmasi bank.
- Jika bank tidak menanggapi permintaan konfirmasi, auditor harus mengirim permintaan kedua atau meminta klien untuk menelepon bank tersebut. Setelah konfirmasi bank diterima, saldo rekening bank ditegaskan oleh bank harus ditelusuri ke jumlah yang tercantum dalam rekonsiliasi bank. Demikian pula, semua informasi lainnya pada rekonsiliasi harus ditelusuri ke kertas kerja audit yang relevan. Jika informasi tersebut tidak cocok, harus dilakukan penyelidikan atas perbedaan itu.
- Penerimaan suatu rekening koran bank pada titik pisah batas.
- Suatu laporan bank pisah batas adalah suatu laporan bank untuk periode sebagian dan cancelled check yang bersangkutan, dupliksi slip setoran, dan dokumen lain yang termasuk dalam laporan bank, yang dikirim secara langsung oleh bank ke kantor akuntan publik. Tujuan rekening koran pisah batas adalah untuk memverifikasi pos-pos rekonsiliasi pada rekonsiliasi bank klien akhir tahun dengan bahan bukti yang tidak dapat diakses oleh klien.
- Pengujian atas rekonsiliasi bank.
- Alasan pengujian rekonsiliasi bank adalah untuk verifikasi apakah saldo bank klien yang tercatat berjumlah sama dengan jumlah kas sebenarnya yang ada di bank kecuali untuk setoran dalam perjalanan, cek yang beredar, dan pos penyesuaian lain.
AUDIT ATAS KAS KECIL
