Kontrak Bisnis dan Dokumen Pendukung
- Perjanjian Kontrak dengan Pemasok dan Klien: Beberapa kontrak yang tidak sesuai dengan jumlah dan tanggal transaksi yang dicatat dalam laporan keuangan.
- Faktur dan Nota Pembelian: Menunjukkan inflasi harga dan jumlah barang yang dibeli untuk menyembunyikan penyalahgunaan dana.
Korespondensi Email dan Komunikasi Internal
- Email Internal antara Eksekutif dan Manajer: Diskusi mengenai strategi untuk memanipulasi laporan keuangan.
- Pesan Singkat dan Memo Internal: Mengandung instruksi untuk menghapus atau mengubah data keuangan.
Dokumen Pajak
- Laporan Pajak: Perbedaan antara data yang dilaporkan ke pihak berwenang dan catatan internal perusahaan.
- Bukti Pembayaran Pajak: Menunjukkan jumlah yang dibayarkan berbeda dengan yang tercatat dalam laporan keuangan perusahaan.
2. Pengumpulan Bukti
Setelah dokumen diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah pengumpulan bukti. Pada tahap ini, auditor forensik mengumpulkan dokumen-dokumen yang telah diidentifikasi. Pengumpulan bukti harus dilakukan dengan hati-hati untuk memastikan integritas dokumen. Proses ini termasuk mengamankan dokumen fisik dan elektronik, serta menjaga rantai pengawasan (chain of custody) untuk memastikan bukti tidak dirusak atau dimanipulasi.
3. Analisis Bukti
Tahap berikutnya adalah analisis bukti. Analisis ini melibatkan pemeriksaan mendalam terhadap dokumen untuk menemukan bukti kecurangan. Pada kasus PT Indofarma, analisis dokumen menunjukkan adanya manipulasi laporan keuangan, di mana pendapatan dan aset perusahaan dilaporkan lebih tinggi dari yang sebenarnya. Selain itu, ditemukan juga bukti penyalahgunaan aset perusahaan untuk kepentingan pribadi.
4. Presentasi Bukti
Langkah terakhir adalah presentasi bukti di hadapan pengadilan atau pihak yang berwenang. Bukti harus disajikan secara jelas dan logis agar dapat diterima sebagai bukti yang sah. Pada kasus PT Indofarma, bukti dokumen disajikan dalam bentuk laporan audit forensik yang mencakup ringkasan temuan, analisis detail, dan kesimpulan yang diambil dari bukti-bukti tersebut.
Langkah-langkah dalam Analisis Dokumen
