Penggunaan akuntansi di zaman sekarang merupakan hal yang sangat mendasar dalam kehidupan sehari-hari bermasyarakat terutama dalam berbisnis. Akuntansi ini juga sering berkaitan dengan sistem hitung-menghitung, tapi secara garis besar, akuntansi adalah suatu proses yang diawali dengan mencatat, mengelompokkan, mengolah, menyajikan data, serta mencatat transaksi yang berhubungan dengan keuangan. Salah satu penggunaan dari akuntansi yang cukup banyak digunakan adalah akuntansi dana.
Akuntansi dana atau yang lebih dikenal dengan istilah fund accounting adalah sebuah sistem akuntansi yang digunakan pada organisasi nirlaba dan institusi sektor publik yang berhubungan dengan pembentukan dana-dana. Dana dalam pemahaman akuntansi dana berbeda dengan dana pada perusahaan bisnis atau komersial. Menurut Govermental Accounting Standard Board, dana adalah suatu kesatuan fiskal dan kesatuan akuntansi yang berdiri sendiri dan mempunyai seperangkat rekening yang saling berimbang untuk membukukan kas, sumber keuangan lainnya, kewajiban serta ekuitas, yang dipisahkan sesuai dengan tujuan dalam menjalankan kegiatan tertentu berdasarkan peraturan dan ketentuan khusus. Akuntansi dana juga dapat dilihat dalam akuntansi di universitas dimana universitas merupakan salah satu jenis organisasi nirlaba
Dalam pengaturan akuntansi dana, universitas dikelompokkan menjadi dua yaitu universitas yang dikelola pihak swasta dan universitas yang dikelola pihak pemerintah. Universitas yang dikelola pihak swasta atau yang lebih sering disebut dengan private university dilaksanakan berdasarkan standar akuntansi yang dikembangkan oleh Finansial Accounting Standard Board – FASB (Dewan Standar Akuntansi Keuangan) khususnya dalam pernyataan (FASB Statement) No. 117 tentang Laporan Keuangan untuk Organisasi Nirlaba. Sedangkan universitas yang dikelola pihak pemerintah atau yang lebih sering disebut dengan public university dilaksanakan berdasar standar akuntansi yang dikembangkan oleh Govermental Accounting Standards Board – GASB (Dewan Standar Akuntansi Pemerintahan) khususnya dalam pernyataan (GASB Statement) No. 15 tentang “Model Pelaporan Keuangan untuk Universitas”. Pada pembahasan di makalah ini akan lebih membahas mengenai jenis universitas yang dikelola oleh pemerintah.
Menurut GASB No 15, struktur dana untuk universitas terdiri dari dana lancar (current funds), dana pinjaman (loan funds), dana abadi (endowment funds), dana anuitas dan pensiun (annuity and life income funds), dan dana pembangunan (plant funds). Dana lancar (current funds) adalah dana yang didirikan oleh universitas dengan tujuan untuk mengelola kekayaan atau sumber daya (resources) yang akan digunakan dalam rangka untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari. Dana pinjaman (loan funds) adalah dana yang didirikan oleh universitas dengan tujuan untuk mengumpulkan dana-dana yang akan digunakan untuk memberikan pinjaman baik kepada pegawai universitas maupun pihak-pihak lain yang terkait dengan universitas. Dana abadi (endowment funds) adalah dana yang dikumpulkan dan kemudian dikelola oleh universitas tidak untuk penggunaan jangka pendek. Dana ini biasanya diabadikan dan kemudian akan dikelola dalam bentuk investasi yang hasilnya (return) bisa dimanfaatkan untuk penggunaan jangka pendek. Dana anuitas dan pensiun (annuity and life income funds) adalah dana pensiun yang dikelola oleh universitas. Dana pembangunan (plant funds) adalah dana yang dikumpulkan dengan tujuan pengguaan berupa pembangunan gedung, fasilitas, dan aktiva tetap lainnya.
Akuntansi dana pada universitas harus memisahkan antara dana terikat (restricted funds) dan dana tidak terikat (unrestricted funds). Pembatasan (restriction) yang dimaksud berasal dari pihak eksternal universitas. Secara ringkas, akuntansi dana dan pelaporannya untuk universitas dapat dilihat pada tabel berikut :
Kelompok Dana
Lancar
Pinjaman
Abadi
Anuitas dan
pensiun
