Audit Terhadap Siklus Pengeluaran Pengujian Pengendalian

            Sikluspengeluaranterdiridaritransaksipemerolehanbarangataujasa.Barangdanjasa yang diperolehperusahaandapatberupaaktivatetapdansuratberhargayang akandigunakanuntukmenghasilkanpendapatandalamjangkawaktukuranglebihdarisatutahunatausediaandansuratberhargayangakandikonsumsiataudigunakanuntukmengahasilkanpendapatandalamjangkawaktusatutahunataukurang.

Umumnya, transaksibesar yang membentuksikluspengeluarandalamperusahaanterdiridari:

1.      Transaksipembelian

2.      Transaksipengeluarankas

System Informasiakuntansi yang MembentukSiklusPengeluaran

1.      System pembelian, yang terdiridariberbagaiprosedurberikutini:

a.       Prosedurpermintaanpembelian

b.      Prosedur order pembelian

c.       Prosedurpenerimaanbarang

d.      Prosedurpenyimpananbarang

e.       Prosedurpembuatanbuktikaskeluar

f.       Prosedurpencatatanutang

2.      System pengeluarankas, yang terdiridarijaringanprosedurberikutini:

a.       Prosedurpembayaranbuktikaskeluar

b.      Prosecurpencatatanpengeluarankas

TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN

KelompokAsersi
Tujuan Audit terhadapGolongan
Yujuan Audit terhadapSalsoAkun
Keberadanatauketerjadiaan
Transaksipembelianmencerminkanbarangdanjasa yang baikditerimdaripemasokselamaperiode yang diaudit

Transaksipengeluarankasmencerminkanpembayaran yang dilakukankepadapemasokselamaperiode yang diaudit
Utangusaha yang tercatatmemncerminkanjumlahkewajibantertentuentitas yang adapadatanggalneraca

Aktivatetapmencerminkanaktivaproduktif yang masihdimanfaatkanpadatanggalneraca

Aktivatidakberwujudmencerminkanaktivaproduktif yang masidimanfaatkanpadatanggalneraca
 

PERENCANAAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN

RERANGKA PERENCANAAN

            Perancangan program audit untukpengujianpengendalianterhadapsikluspengeluarandibagimenjadidua:

1.      Perancangan program audit untukpengujianpengendaliantransaksipembelian

2.      Perancangan program audit untukpengujianpengendaliantransaksipengeluarankas

SistematikaUraian

            Uraiantentangperencanaan program audit untukpengujianpengendalianterhadapberbagaitransaksi yang membentuksikluspengeluarandibagimenjaddibeberapatahapyaitu:

1.      Fungsiterkait

2.      Dokumen

3.      Catatanakuntansi

4.      Baganalir system informasiakuntansi

5.      Salah sajipotensial, aktivitaspengendalian yang diperlukan, danprosedur audit untukpengujianpengendalian yang dapatdigunakanoleh auditor

6.      Penjelasanaktivitaspengendalian yang diperlukan

7.      Penyusunan program audit untukpengujianpengendalianterhadaptransaksi yang bersangkutan

8.      Penjelasan program audit untukpengujianpengendalianterhadaptrnsaksi yang bersangkutan

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TRANSAKSI PEMBELIAN

FungsiTerkait

NamaFungsi
Unit OrganisasiPemegangFungsi
1.      Fungsigudang

2.      Fungsipembelian

3.      Fungsipenerimaanbarang

4.      Fungsipencatatanutang

5.      Fungsiakuntansibiaya

6.      Fungsiakuntansiumum

7.      Fungsipenerimaankas
Bagiangudang

Bagianpembelian

Bagianpenerimaanbarang

Bagianutang

Bagianakuntansibiaya

Bagianakuntansiumum

Bagiankasa
 

Dokumen

Transaksi
DokumenSumber
DokumenPendukung
Pembelian
Buktikaskeluar
Suratpermintaanpembelian

Suratpermintaanotorisasiinvestasi

Suratpermintaanotorisasireparasi

Suratpermintaanpenawaranharga

Surat order pembelian

Laporanpenerimaanbarang

Ssuratperubahan order

Fakturdaripemassok
 

CatatanAkuntansi

Catatanakuntansidigunakanuntukmencatatatransasksipembelianadalah :

1.      Register buktikaskeluar ( voucher register)

2.      Jurnalpembelian

3.      Bukupembantuutang

4.      Bukupembantusediaan

Salah Saji, PotensialAktivitasPengendalian yang Diperlukan, danProsedur Audit untukPengujianPengendalian yang dapatDigunakanoleh Para Auditor TerhadapPembelianTransaksi

1.      AktivitasPengendaliandalamSistemInformasiAkuntansiPembelian

2.      Penyususnan Program Audit untukPengujianPengendalianterhadaptransaksipembelian

PERENCANAAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TRANSAKSI PENGELUARAN KAS

FungsiTerkait

NamaFungsi
UntiOrganisasiPemegangFungsi
1.      Fungsi yang memerlukanpengeluarankas

2.      2. Fungsipencatatanutang

3.      Fungsikeuangan

4.      Fungsiakuntansibiaya

5.      Fungsiakuntansiumum

6.      Fungsi audit intern

7.      Fungsipenerimakas
Bagianpemasaranataubagian lain

 

Bagianutang

Bagiankasa

Bagianakuntansibiaya

Bagianakuntanssiumum

Bagian audit intern

Bagiankas
 

Dokumen

Transaksi
DokumenSumber
DokumenPendukung
Pengeluarankas
Buktikaskeluar
Permintaancekkuintansicek
 

CatatanAkuntansi

1.      Register cek

2.      Bukubesar

AktivitasPengendaliandalamSistemInformasiPengeluaranKas

1.      Penandangancekharus me-review buktikaskeluardandokumenpendukungnya

2.      Pembubuhan cap lunasterhadapbuktikaskeluar yang telahdibayarbesertadokumenpendukungnya

3.      Pengecekansecaraindependenantaracekdenganbuktikaskeluar

4.      Pertanggungjawabansemuanomorurutcek

5.      Pengecekansecaraindependen posting kedalamcatatanakuntansi

6.      Rekonsiliasi bank secaraindependenterhadaptanggal yang tercantumdalambonggolcekpadatanggalpencatatannya.