1. Adanya keterkaitan ekonomi antara subjek pajak dengan CFC.
2. Kepemilikan langsung atau tidak langsung tentang CFC oleh subjek pajak mencapai 25%.
3. CFC yang berlokasi di luar Indonesia yang tidak dikenakan pajak ataupun dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah dibandingkan dengan pajak penghasilan yang berlaku di Indonesia.
PMK ini menjabarkan penghasilan diperoleh dari CFC yang tidak memperoleh penghasilan ataupun pengurangan pajak, dan tidak dikenakan pajak di negara yang berlaku, tidak dianggap sebagai penghasilan yang diterima oleh subjek pajak di Indonesia. Selanjutnya, peraturan ini mengatur tata cara pelaporan dan pembayaran pajak penghasilan yang timbul dari penghasilan CFC subjek pajak.
Terdapat beberapa kelemahan pada Peraturan Menteri Keuangan nomor No. 93/PMK.03/2019 dikaitkan dengan penghasilan dari Controlled Foreign Corporation (CFC) antara lain:
1. Target pengenaan pajak terhadap wajib pajak yang mempunyai keterkaitan ekonomi dengan CFC, memiliki sekitar 25% kepemilikan langsung atau tidak langsung, dan penghasilan dari CFC berada di luar Indonesia tidak dikenakan ataupun dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah dibandingkan pajak penghasilan yang berlaku di Indonesia. Namun wajib pajak yang memenuhi syarat tersebut mungkin hanya sebagian kecil dari total wajib pajak, sehingga dapat dimanfaatkannya celah pajak oleh wajib pajak yang lain.
2. Bagaimana ketentuannya cara menghitung penghasilan yang diperoleh dari CFC dapat menimbulkan kesulitan dalam pelaksanaannya dan hasil yang berbeda pada setiap wajib pajak.
3. Memberikan bukti kepemilikan atas CFC oleh subjek pajak mungkin mengalami kesulitan dan hambatan.
4. Beban administrasi dan biaya yang tidak kecil terutama pada wajib pajak yang memiliki portofolio investasi yang kompleks dan tingkat kepemilikan CFC yang bervariasi.
5. Mempersulit wajib pajak yang tidak dapat menyajikan laporan keuangan yang memadai untuk melakukan perhitungan atas penghasilan CFC.
Peraturan Menteri Keuangan nomor No. 93/PMK.03/2019 menjelaskan penghasilan CFC (Controlled Foreign Corporation) merupakan pedoman bagi perusahaan yang kegiatannya terkait dengan Controlled Foreign Corporation (CFC).
