Mekanisme Perpajakan Pekerjaan Tetap dan Tidak Tetap

1. PT. Bank Rakyat  Indonesia KantorCabang Manado

PPh  Pasal  21  per  bulan untuk pegawai tetap A sebagai berikut :

Penghasilan setahun                                                    =Rp  182.880.000,-

Incentive (10% Rp 182.880.000,-)                           =Rp    18.288.000,-

Jumlah Penghasilan Bruto                                                                                           =Rp  201.168.000,-

Pengurang Penghasilan :

PTKP setahun

Untuk Wajib Pajak sendiri                                           = Rp 54.000.000,-

Wajib Pajak Kawin                                       = Rp   4.500.000,-

Tanggungan Anak (2 Rp 4.500.000,-)    = Rp   9.000.000,-

                                                                                          =(Rp 67.500.000,-)

Penghasilan Kena Pajak (PKP)                                                                                   = Rp 133.688.000,-

PPh Pasal 21 terutang :                  Lapisan I = 5% Rp. 50.000.000,              = Rp.  2.500.000,-

                                                           Lapisan II =15% Rp. 83.668.000,           = Rp.12.550.200,-+

                                                                                                                                    = Rp.15.050.200,-

Perhitungan PPh Pasal 21 untuk sebulan   = Rp 15.050.200 : 12 = Rp. 1.254.183,-

Jurnal:

 Biaya GajiRp. 15.240.000,-

                 Hutang PPh Pasal 21Rp.   1.254.183,-

                 Kas Rp. 13.985.817,-

Jurnal pada saat setor

Hutang PPh Pasal 21 Rp. 1.254.183,-

                             Kas  Rp. 1.254.183,-

Perusahaan  dalam  hal  ini  PT. Bank  Rakyat  IndonesiaKantor.  Kesalahan   tersebut diakibatkan   karena   kurangnya   ketelitian   dari   manajemen   dalam   memperbaharui   status karyawannya, dimana  ada satu pegawai  yang  mempunyai  suami/istri yang   bekerja   sebagai pegawai tetap   dengan   status   3   anak/tanggungan,   namun   perhitungan pajak menggunakan K/2 kawin dengan tanggungan 2 anak.  Selain  itu, perusahaan   juga   tidak   melakukan   pendataan   ulang   terhadap   status   pegawai    yang mengakibatkan   adanya   tambahan   tanggungan   yang   dimiliki   oleh   karyawan.   Sehingga perhitungan PPh Pasal 21 yang seharusnya adalah sebagai berikut :Pegawai    tetap  A  bekerja  pada  PT. Bank  Rakyat  Indonesia  Cabang  Manadodengan  status sudah  menikah  dan  memiliki  2  anak,  menerima  penghasilan  bruto  sebulan  sebesar  Rp 15.240.000,-. Selisih terjadi karena bank membuat k/3

Penghasilan setahun                                                    =Rp  182.880.000,

-Incentive (10% Rp 182.880.000,-)                         =Rp    18.288.000,

-Jumlah Penghasilan Bruto                                                                                         =Rp  201.168.000,-

Pengurang Penghasilan :

PTKP setahun

Untuk Wajib Pajak sendiri                                         = Rp 54.000.000,-

Tambahan Wajib Pajak Kawin                                    = Rp   4.500.000,-

Tambahan Anak (3 anak Rp 4.500.000,-)             = Rp 13.500.000,-

                                                                                       =(Rp    72.000.000,-)

Penghasilan Kena Pajak (PKP)                                                                                   =Rp.129.168.000,-

PPh Pasal 21 terutang :                  Lapisan I = 5% Rp. 50.000.000,-              = Rp.  2.500.000,-

                                                             Lapisan II =15% Rp. 79.168.000,-          = Rp.11.875.200,-+

                                                                                                                                     = Rp.14.375.200,-

PPh Pasal 21 sebulan    = Rp 14.375.200 : 12 = Rp. 1.197.933,-

Jurnalnya sebagai berikut

Biaya GajiRp. 15.240.000,-

        Hutang PPh Pasal 21    Rp.   1.197.933,-

        Kas                                  Rp. 14.042.067,-

 Jurnal pada saat disetor

Hutang PPh Pasal 21Rp. 1.197.933,-

 Kas                                    Rp. 1.197.933,-

Berdasarkan perhitungan diatas terdapat  kesalahan  dalam  penentuan jumlah pajak, terkait perhitungan pajak PPh 21 PT. Bank Rakyat  Indonesia Cabang Manadountuk pegawai A lebih tinggidari perhitungan aturan perpajakan, sehingga dapat merugikan pegawai yang bersangkutan PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  Cabang  Manado  kurang  teliti  dalam  memperhatikan  status pegawai A .

https://www.online-pajak.com/tentang-pph21/bukti-potong-pph-21Input sumber gambar

2. Perhitungan Pajak Penghasilan atas Upah Harian Pemotongan pajak pegawai harian pada UD Memory Nganjuk yang memenuhi kriteria Penghasilan Kena Pajak yaitu dengan pendapatan di atas Rp 197.000,00 dalam sehari dan diatas Rp 1.970.000,00 dalam satu bulan. 

 Berikut contoh perhitungan atas upah harian: 1.Mandor untuk Bayu 

Upah sehari = Upah/hari X  hari kerja

Upah sehari = Rp 210.000,00 X 25   = Rp 5.250.000,00. = Rp 210.000,00

Batas yang tidak dipungut pajak  Rp 197.000,00

Upah kena pajak sehari   Rp  12.000,00 PPh Pasal 21 sehari    = 5% X Upah kena pajak sehari             = 5% X Rp 12.000,00             = Rp 600,00

Pada hari ke 10, bayu telah menerima penghasilan sebesar Rp 2.100.000 sehingga sudah lebih dari Rp 1.970.000 maka PPh 21 pada bulan

bulan Januari :  Upah s/d hari ke 10 = 10 X Rp 210.000 = Rp 2.100.000

PTKP= 10 X (Rp 54.000.000 / 360)    = (Rp 1.500.000) PKP = Rp 600.000

PPh 21 terutang = 5% X Rp 600.000 = 30.000

PPh 21 yang dipotong s/d hari ke 10 = 10 X Rp 600 = (Rp 6.000)

PPh 21 yang akan dipotong pada hari ke 10 = Rp 24.000 Bayu akan menerima upah bersih sebesar = Rp 210.000 -- Rp 24.000 = Rp 186.000 Maka jumlah PPh 21 per hari yang dipotong pada penghasilan bayu sejak hari ke 11 dan seterusnya adalah sebagai berikut 

Upah sehari = Rp 210.000 

PTKP = Rp 54.000.000 / 360 = (Rp 150.000)  PKP = Rp 60.000 

PPh 21 terutang: 5% X Rp 60.000 = 3.000

Karena  penghasilan  Bayu  suduah  melebihi  tarif  pajak  penghasilan  maka  Bayu dikenakan  tarif  pemotongan  pajak  penghasilan  sebesar  5%  karena  pendapatan  sehari  Rp 210.000,00 dan satu bulan Rp 5.250.000,00 Maka bayu dikenakan pemotongan pajak senilai  Rp 600,00 dan pada hari ke 10 bayu dikenakan pemotongan pajak senilai Rp 24.000 karena penghasilan bayu pada hari ke 10 sudah melebihi tarif pajak penghasilan. Dan sejak hari ke 11 dan seterusnya bayu dikenakan pemotongan pajak senilai Rp 3.000.

https://news.ddtc.co.id/gaji-pegawai-tetap-di-bawah-ptkp-bupot-pph-21-bulanan-perlu-dibuat-1800387Input sumber gambar

3. PPh 21 Bukan Pegawai Berkesinambungan yang Menerima Penghasilan dari Satu Pemberi Kerja

Perhitungan pajak Bukan Pegawai yang menerima penghasilan secara berkesinambungan hanya dari satu pemberi kerja dapat memperoleh pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dengan syarat telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Rumus PPh 21-nya adalah:

PPh 21 = tarif pajak x {(50% x penghasilan bruto) -- PTKP}

PTKP Bukan Pegawai per bulan adalah:

Rp4.500.000 untuk diri wajib pajak orang pribadi

Rp375.000 tambahan untuk wajib pajak yang kawin

Rp375.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, maksimal 3 orang

Contoh: Ruli adalah tenaga ahli teknis yang hanya mendapat penghasilan dari  bekerja di perusahaan X. Selama tahun 2021, ruly memperoleh penghasilan bruto sebesar Rp60 juta pada Maret, Rp70 juta pada Juni, Rp40 juta pada Agustus, dan Rp30 juta pada Oktober. Ruli belum kawin dan belum punya tanggungan.

Perhitungan PPh 21 Ruli:

Penghasilan bruto = 60.000.000+70.000.000+40.000.000+30.000.000 =200.000.000

Penghasilan Kena Pajak = (50%x200.000.000) -- (4x4.500.000)               =82.000.000

PPh 21 Terutang 5%x60.000.000                                                                   =6.300.000

                                15%X22.000.000

https://www.talenta.co/blog/serba-serbi-pph-21-pegawai-tetap-yang-lengkap/Input sumber gambar

4. Edo memiliki NPWP bekerja di PT.PQR dengan upah harian sebesar Rp300.000 selama lima hari kerja di bulan Mei 2019 PPh Pasal 21 Edo masa Mei 2019:

Upah harian                                                                  Rp300.000

Total Upah             300.000x5                                 Rp1.500.000

Sehingga PPh Pasal 21 Edo adalah sebagai berikut:

Upah Harian                                                            Rp300.000

Batasan tidak kena pajak                                      Rp450.000

Upah harian kena pajak                                         Nihil

Edo tidak dipotong PPh pasal 21 disebabkan upah harian di bawah Rp450.000, dan akumulasi dalam 1 satu bulan dibawah Rp4.500.000.