Jurnal ini menggunakan eksperimen untuk menyelidiki perilaku membayar pajak dengan metode untuk menganalisis kepatuhan pajak dan kelebihan dan kekurangannya dengan baik didokumentasikan. Secara teoritis relevan dan penting untuk implementasi praktis untuk mengetahui strategi apa wajib pajak mengajukan permohonan setelah mengalami pemeriksaan dan kemungkinan didenda. Adanya kepatuhan pajak mungkin tidak hanya bergantung pada pengalaman audit berurutan tetapi juga bergantung kepada masa audit pertama kali dilaksanakan.
Pada sisi yang lain, audit dan denda yang dialami kemudian pada "kehidupan pajak" seseorang dapat mengarah pada pendapat audit menjadi relatif atau tidak mungkin dan dengan demikian dapat meningkatkan penghindaran.
Berikut ini adalah beberapa hipotesis yang disajikan pada penelitian Kastlunger yaitu:
1. Kepatuhan atas "masa hidup pajak" eksperimental lebih tinggi jika pola audit berlanjut di awal dan terputus-putus sesudahnya dibndingkan dengan pola audit rasio tetap;
2. Efek kawah bom: segera setelah audit, kepatuhan menurun. Ini bisa jadi karena probabilitas yang salah persepsi dan kecenderungan perbaikan kerugian. Jika probabilitas yang disalahpahami menyebabkan efek kawah bom, itu harus ditekan jika audit berlangsung terus menerus selama beberapa periode berturut-turut pada awal pelaporan pajak dan secara acak sesudahnya.
3. (a). Efek gaung: peserta yang diaudit pada awal "kehidupan pajak" mereka diharapkan lebih patuh dibandingkan kepada peserta yang diaudit pada tahap selanjutnya;
4. (b). Efek gema berkurang ketika audit tidak ada selama periode pengajuan pajak yang lebih lama.
Kritik pada penelitian tersebut yaitu eksperimen dilakukan di laboratorium komputerisasi di Universitas Trento, CELL dengan peserta yang dibayar untuk berpartisipasi berdasarkan kinerja mereka dan untuk menjamin anonimitas, mereka diberikan kode saat memasuki laboratorium yang tercatat di file peserta di komputer. Peserta diinstrusikan bahwa percobaan mensimulasikan konteks pembayaran pajak yang sebenarnya dan bahwa mereka harus mengajukan pengembalian pajak mereka setelah diberikan di setiap putaran.
Hasil penelitian tersebut yaitu kepatuhan terhadap 60 putaran pengajuan pajak dalam kondisi kontrol dan tiga kondisi eksperimental dipelajari. Kedua, efek kawah bom diuji, kemungkinan pencegahan efek kawah bom dengan audit berkelanjutan diselidiki, dan penyebab efek kawah bom dianalisis. Ketiga, pengharuh kedudukan pemeriksaan terhadap kepatuhan wajib pajak dan gaungnya efek diselidiki. Penghindaran keseluruhan tidak dipengaruhi oleh pola audit yang diwujudkan dalam studi 1 dan studi 2.Â
Dalamm hal ini menunjukkan bahwa audit pola dengan audit berulang dapat menyebabkan probabilitas yang lebih tinggi wajib pajak untuk patuh dibandingkan dengan pola audit yang dilakukan secara acak. Jika wajib pajak tergiur untuk memprediksi audit agar patuh jika membayar pajak, tetapi untuk menghindari jika risiko auditnya yang lebih rendah, maka pola audit yang tidak dapat diprediksi cenderung lebih efisien dilakukan daripada yang lain.Â
Penulis tidak berasumsi bahwa audit dan denda adalah strategi penguatan yang paling efisien kerja sama. Untuk mencapai kepatuhan yang lebih tinggi secara umum, disarankan untuk penelitian lebih lanjut tentang skema audit yang memanipulasi denda dalam kasus penghidaran dan penghargaan dalam kepatuhan penuh mungkin lebih menjelaskan lebih lanjut tentang efektivitas audit, denda dan sistem insentif.
