Kuis 03 - Reformasi Administrasi Perpajakan dan Penyesuaian Fiskal di Indonesia

Assalamu'alaikum Warrahmatullahi Wabbarakatuh

Kepada Pak Prof. Dr. Apollo, Ak., M.Si. yang saya hormati

Nama : Muhammad Fadhilah

NIM : 55521120025

Mata Kuliah : Manajemen Pajak

Dosen : Prof. Dr. Apollo, Ak., M.Si.

 

Program Studi Pascasarjana

Magister Akuntansi Perpajakan

Universitas Mercu Buana Jakarta

Kuis 03 - Reformasi Administrasi Perpajakan dan Penyesuaian Fiskal di Indonesia.

Reformasi administrasi perpajakan dapat memainkan peran penting dalam penyesuaian fiskal. Peran ini adalah diperiksa dengan meninjau reformasi pajak Indonesia cum pengalaman penyesuaian fiskal sejak tahun 2001. Tulisan ini menjelaskan strategi penyesuaian fiskal Indonesia, reformasi administrasi perpajakan, dan menilai dampak reformasi ini terhadap penyesuaian fiskal. Bukti menunjukkan pajak perbaikan administrasi memiliki dampak positif yang kuat pada hasil pajak dan positif berdampak pada iklim investasi. Pelajaran disajikan untuk merancang administrasi pajak reformasi dalam konteks program penyesuaian fiskal dan prioritas reformasi diidentifikasi atas upaya berkelanjutan Indonesia untuk memperkuat administrasi perpajakan. Tulisan ini menganalisis peran reformasi administrasi perpajakan dalam mendukung penyesuaian fiskal berdasarkan pengalaman baru-baru ini di Indonesia. Studi ini mengacu pada serangkaian luas pajak reformasi administrasi yang diprakarsai oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Indonesia pada tahun 2001 dan terus diterapkan hingga tahun 2008, dengan penyempurnaan, di bawah program reformasi ekonomi yang lebih luas. Makalah ini menetapkan tujuan utama dari kebijakan fiskal Indonesia strategi penyesuaian, menjelaskan reformasi administrasi pajak yang diperkenalkan untuk membantu mencapai tujuan tersebut, dan menilai hasil reformasi baik dari segi kualitasnya

pelaksanaan dan dampaknya terhadap tujuan fiskal. Penyesuaian fiskal melibatkan penggunaan langkah-langkah pendapatan dan pengeluaran publik untuk membantu mencapai tujuan ekonomi utama (Daniel et al., 2006). Tujuan ini biasanya mencakup mendorong pertumbuhan ekonomi, mencapai stabilitas makroekonomi, mengentaskan kemiskinan, dan mengurangi kerentanan fiskal. Penyesuaian fiskal telah menjadi bagian integral dari Indonesia upaya reformasi ekonomi selama beberapa tahun terakhir. Tujuan utama dari administrasi pajak adalah untuk mengumpulkan jumlah penuh pajak yang terutang di bawah

undang-undang perpajakan dengan biaya yang efektif dan sesuai dengan standar integritas yang tinggi. dalam mengejar tujuan ini, agen pajak menerapkan campuran langkah-langkah untuk membantu wajib pajak mematuhi persyaratan undang-undang perpajakan dan untuk menegakkan kepatuhan ketika wajib pajak gagal melakukannya secara sukarela. Kedua perangkat tersebut telah memainkan peran dalam administrasi perpajakan Indonesia strategi reformasi dalam beberapa tahun terakhir. Administrasi perpajakan dan penyesuaian fiskal bersinggungan ketika pelaksanaan fiskal program penyesuaian membutuhkan penguatan lembaga pajak suatu negara. Dalam kasus Indonesia, pihak berwenang Indonesia, selama beberapa tahun terakhir, telah melihat kebijakan DJP modernisasi sebagai hal yang penting untuk kemajuan dua tujuan fiskal utama: (1) meningkatkan hasil pajak dan (2) mendorong iklim investasi. Memang, dua ini Tujuan telah melabuhkan reformasi administrasi perpajakan Indonesia sejak tahun 2001.

Konteks Reformasi Administrasi Pajak Di Indonesia

Strategi penyesuaian fiskal dan reformasi administrasi perpajakan Indonesia muncul di awal 2000-an dengan latar belakang krisis keuangan Asia Timur. Tiga faktor memiliki peran penting dalam membentuk reformasi administrasi perpajakan: situasi makro-fiskal, struktur rezim perpajakan, dan lemahnya kondisi operasional DJP.

Situasi Makro-Fiskal

Krisis keuangan Asia 1997 menimpa Indonesia lebih parah daripada kebanyakan ekonomi dan berfungsi sebagai katalis utama untuk mereformasi administrasi perpajakan Indonesia. PDB riil berkontraksi sebesar 13 persen pada tahun 1998, dan pada bulan Juli 1998 Rupiah telah terdepresiasi sekitar 80 persen dari tahun sebelumnya, sementara inflasi meningkat menjadi sekitar 70 persen per tahun. Itu situasi memburuk lebih lanjut sebagai menjalankan pada sistem perbankan meninggalkan banyak bank bangkrut. Sementara kemajuan telah dicapai dalam memulihkan stabilitas makroekonomi pada pertengahan 1999, awal keuntungan mulai terurai pada tahun 2000 dan 2001. Slippages dalam reformasi dan semakin tidak pasti iklim politik berkontribusi untuk memperbaharui tekanan ke bawah pada Rupiah, dan tekanan inflasi muncul. Untuk mencapai stabilitas dan pertumbuhan ekonomi, otoritas Indonesia merumuskan program reformasi ekonomi pada tahun 2000 yang didukung oleh keuangan dan teknis IMF pendampingan. Program ini dimaksudkan untuk memulihkan tingkat pertumbuhan menjadi 5-6 persen di atas medium jangka panjang, membatasi inflasi di bawah 5 persen per tahun, dan mencapai kesinambungan fiskal. Di bawah program ini, utang publik---yang melonjak dari 25 persen PDB sebelum krisis menjadi sekitar 100 persen dari PDB pada tahun 20002---harus dikurangi menjadi 65 persen dari PDB pada tahun 2004.

Struktur Sistem Perpajakan

Sebelum krisis keuangan Asia, Indonesia telah mengambil langkah-langkah untuk memperbaiki sistem perpajakan dengan memperkenalkan PPN dan pajak penghasilan modern. Pada tahun 2000, desain keseluruhan sistem pajak umumnya dianggap sehat, tetapi hasilnya rendah dan undang-undang perpajakan mencakup sejumlah fitur administrasi yang tidak perlu rumit. Dengan demikian, beberapa aspek pajak Rezim kebijakan membuat tantangan penyelenggaraan sistem perpajakan menjadi lebih besar bagi DJP. Hasil keseluruhan dari sistem pajak rendah. Beban keseluruhan sistem perpajakan Indonesia pada tahun 2000 relatif ringan dibandingkan dengan negara-negara lain di kawasan (Tabel 2). Secara khusus, rasio penerimaan pajak terhadap PDB di Indonesia (tidak termasuk pajak migas pendapatan) adalah 9,9 persen dibandingkan dengan rata-rata 14,0 persen di antara non-OECD negara-negara di kawasan dan 24,9 persen di antara negara-negara OECD Asia.4 Pajak Indonesia yang rendah beban mencerminkan beberapa kelemahan, termasuk sempitnya basis pajak utama, relatif pajak yang rendah untuk minyak bumi, tembakau dan bentuk-bentuk pendapatan tertentu, dan tingkat pajak yang tinggi ketidakpatuhan di antara wajib pajak. Memperbaiki kelemahan ini akan sangat penting untuk memobilisasi pendapatan yang dibutuhkan oleh program penyesuaian fiskal Indonesia.

Negara Administrasi Pajak

Pada tahun 2000, administrasi perpajakan Indonesia dilanda banyak kelemahan. Hukum yang buruk dan kerangka tata kelola, kekurangan dalam pengaturan organisasi dan kepegawaian,

layanan dan program penegakan wajib pajak yang tidak efektif, dan sistem informasi yang ketinggalan zaman digabungkan untuk sangat mengurangi efektivitas dan efisiensi DJP dalam mengumpulkan pajak. Kelemahan ini mengakibatkan sejumlah besar penerimaan pajak hilang karena ketidakpatuhan oleh pembayar pajak9 dan juga menaikkan biaya berbisnis di Indonesia. Mengatasi ini masalah akan menjadi pusat strategi reformasi DJP dan untuk memajukan program penyesuaian fiskal pemerintah. Ketika pemerintah mengembangkan program reformasi ekonominya pada tahun 2000, sistem perpajakan Indonesia dan administrasinya menderita kelemahan yang serius. Penerimaan pajak nonmigas rendah, fitur tertentu dari rezim kebijakan pajak tidak perlu rumit, dan pajak pemerintahannya lemah dan sewenang-wenang. Pada saat yang sama, secara umum diakui bahwa terdapat cakupan (dan kebutuhan) yang cukup besar untuk meningkatkan pendapatan pajak non-minyak dan mendorong iklim investasi dengan memperbaiki administrasi perpajakan. Rasi bintang ini faktor-faktor tersebut akan membawa reformasi administrasi perpajakan menjadi fokus yang tajam mulai akhir tahun 2001.

Inisiatif Wajib Pajak Besar

Inisiatif ini melibatkan pembentukan Kantor Wajib Pajak Besar (KPP) khusus di lingkungan DJP untuk mengelola jumlah wajib pajak yang relatif kecil yang secara kolektif mempertanggungjawabkan; bagian terbesar dari pemungutan pajak. LTO dibuka pada Juli 2002 pada saat itu mengelola 200 perusahaan besar dan 300 cabang mereka yang berkontribusi 23 persen dari total pemungutan pajak. Pada tahun 2004, LTO diperluas dengan tambahan 100 perusahaan besar, yang membawa penerimaan pajak KPP hingga 27 persen dari total pemungutan DJP. Inisiatif wajib pajak yang besar menawarkan keuntungan penting bagi penyesuaian fiskal Indonesia melalui potensinya untuk: (1) meningkatkan penerimaan pajak dengan mencapai pengendalian yang ketat atas a sebagian besar basis pajak dan (2) meningkatkan iklim investasi dengan menyediakan pembayar pajak, yang juga investor besar, dengan layanan berkualitas tinggi dan memperkenalkan sejumlah langkah untuk mengekang penyimpangan oleh petugas pajak. Selain itu, pembuatan LTO dipandang sebagai batu loncatan penting dalam memodernisasi DJP dengan menyediakan lingkungan yang terkendali untuk menguji berbagai proses administrasi pajak baru sebelum roll-out mereka ke kantor pajak lainnya.

Inisiatif Pemberitahuan Pembayaran Elektronik

Inisiatif ini melibatkan penggantian sistem berbasis kertas yang ada untuk memproses pajak pembayaran dan pengembalian pajak dengan sistem elektronik modern. Dengan memungkinkan pembayaran pajak menjadi diproses lebih cepat dan andal, sistem elektronik memiliki keunggulan bagi DJP dan wajib pajak sama. Dengan demikian, inisiatif tersebut memiliki potensi untuk meningkatkan pengumpulan pajak dan iklim investasi. Sistem pembayaran yang berlaku pada tahun 2001 lambat, mahal, dan rentan terhadap melecehkan. Sifat sistem berbasis kertas mengakibatkan penundaan waktu yang signifikan sebelum DJP menerima konfirmasi pembayaran pajak dari Direktorat Jenderal Anggaran, yang sangat menghambat kemampuan DJP untuk mengidentifikasi wajib pajak yang menunggak secara tepat waktu dan mengambil tindakan untuk memulihkan tunggakan pajak. Sistem pembayaran berbasis kertas juga menciptakan peluang bagi Wajib Pajak yang tidak bermoral untuk menyampaikan saran pembayaran palsu ke DJP dan menerima kredit untuk pajak yang sebenarnya belum mereka bayar. Strategi reformasi jangka pendek sangat berhasil dalam memperkuat administrasi perpajakan. Di hampir semua kasus, reformasi jangka pendek dilaksanakan sejalan dengan internasional yang baik praktik dan mencapai kualitas implementasi yang tinggi. Faktor kunci keberhasilan menjelaskan hasil yang baik tampaknya adalah bahwa strategi tersebut, meskipun terbatas dalam cakupannya, berfokus pada hal itu reformasi yang penting bagi program penyesuaian fiskal dan dalam batas-batas DJP kapasitas implementasi. Pendekatan ini memungkinkan reformasi dilaksanakan dengan cepat dan hasil yang ingin dicapai dengan cepat. Namun strategi reformasi jangka pendek memiliki keterbatasan: mempertahankan dan lebih meningkatkan hasil awal dalam jangka menengah akan membutuhkan serangkaian reformasi yang lebih luas dan kompleks, seperti yang dibahas pada bagian berikutnya. Dengan sistem elektronik baru, bank, setelah menerima pembayaran pajak dari wajib pajak, mengirim saran pembayaran elektronik kepada DJP yang secara otomatis diposting ke Wajib Pajak rekening di DJP. Informasi pembayaran disampaikan melalui brankas jalur komunikasi yang menghubungkan bank ke DJP, dan termasuk sejumlah kontrol yang memastikan keaslian pembayaran. Melalui sistem ini, DJP menerima real-time pemberitahuan pembayaran pajak dari bank.

Reformasi Jangka Menengah

Membangun hasil positif yang telah dicapai oleh reformasi jangka pendek pada tahun 2001 dan 2002, DJP mengambil keputusan pada tahun 2003 untuk mengembangkan serangkaian reformasi yang lebih ambisius yang bertujuan untuk mempertahankan dan lebih memajukan program penyesuaian fiskal Indonesia atas jangka menengah. Ketika strategi baru sedang dikembangkan, tujuan utama dari kebijakan fiskal program penyesuaian tetap tidak berubah: mencapai kesinambungan fiskal dan mempromosikan iklim investasi. Namun, pihak berwenang mengakui bahwa lebih intensif dan lebih luas serangkaian reformasi administrasi perpajakan akan diperlukan untuk membantu mencapai tujuan-tujuan ini selama jangka menengah. Strategi reformasi jangka menengah DJP mengikuti pendekatan dua jalur: (1) bertahap memperluas reformasi jangka pendek sementara (2) memperluas cakupan reformasi untuk mengatasi pajak kelemahan lembaga yang paling mendasar. Dengan demikian, strategi jangka menengah termasuk 10 inisiatif utama, yang mencakup berbagai topik, termasuk undang-undang baru, pajak proses administrasi, dan sistem informasi. DJP memperkenalkan strategi tersebut selama paruh kedua tahun 2003 dan terus melaksanakan reformasi, pada berbagai tingkat intensitas dan dengan beberapa penyempurnaan, hingga tahun 2007. Memperluas Reformasi Awal Menggulirkan reformasi pembayar pajak besar. Pada tahun 2003, beberapa inovasi yang telah berhasil diperkenalkan di LTO mencapai tingkat kedewasaan yang menandakan mereka kesiapan perpanjangan ke KPP lainnya. Oleh karena itu, DJP mengambil keputusan dalam awal 2003 untuk memulai peluncuran reformasi pembayar pajak besar ke administrasinya Wilayah VII di Jakarta. Wilayah ini memiliki sejumlah kesamaan dengan LTO---termasuk sejumlah besar pembayar pajak besar dan investor besar---yang menjadikannya kandidat yang ideal untuk mengadopsi reformasi pembayar pajak yang besar. 19 Perencanaan untuk peluncuran dimulai pada akhir tahun 2003. Pada akhir tahun 2004, reformasi LTO telah dilaksanakan secara penuh di seluruh KPP di Wilayah VII. Reformasi tersebut antara lain: (i) reorganisasi staf menjadi unit-unit berdasarkan fungsi administrasi perpajakan; (ii) penggabungan kantor lapangan dan kantor audit; (iii) penunjukan staf berdasarkan prestasi; (iv) ditingkatkan layanan wajib pajak, termasuk penugasan perwakilan akun untuk setiap pembayar pajak; (v) prosedur penegakan yang lebih efektif; (vi) pengenalan gaji yang lebih tinggi paket yang terkait dengan kode etik baru; dan, (vii) renovasi kantor akomodasi.

Kesimpulan

Reformasi administrasi perpajakan DJP diperkirakan telah mencapai lebih dari setengah dari 1,2 poin persentase peningkatan PDB dalam pengumpulan pajak selama periode reformasi. Evolusi indikator kepatuhan di atas menegaskan hasil yang berasal dari analisis PPN penagihan, yaitu bahwa reformasi DJP meningkatkan kepatuhan pajak secara keseluruhan yang mengarah pada a peningkatan signifikan dalam daya apung pajak. Dengan asumsi bahwa dampak reformasi DJP terhadap pendapatan pemungutan pajak penghasilan dan PPN sama, maka reformasi administrasi perpajakan akan menyumbang 0,35 poin persentase PDB dari 0,6 poin persentase kenaikan PDB pajak penghasilan dari tahun 2001 hingga 2006. Dikombinasikan dengan peningkatan penerimaan PPN, pendapatan yang dihasilkan oleh reformasi DJP akan melebihi 0,6 poin persentase dari PDB. Dari perspektif ini, kontribusi reformasi administrasi perpajakan terhadap anggaran fiskal secara keseluruhan upaya penyesuaian selama 2001-2006 cukup signifikan. Neraca fiskal secara keseluruhan meningkat sebesar 2,2 poin persentase PDB selama periode tersebut, di mana 0,7 poin persentase berasal dari pendapatan dan hibah (Tabel 6). Penerimaan pajak adalah satu-satunya kategori penerimaan yang tidak mengalami penurunan selama periode tersebut dan reformasi administrasi perpajakan diperkirakan telah meningkatkan penerimaan pajak sebesar 0,6 poin persentase. Tanpa peningkatan penerimaan pajak yang disebabkan oleh administrasi pajak ini, total pendapatan dan hibah akan tetap selama periode tersebut dan hanya sekitar dua pertiga dari perbaikan dalam keseimbangan fiskal secara keseluruhan akan terwujud. Perbaikan dalam keseimbangan pemerintah sangat penting dalam membantu Indonesia mencapai fiskal yang lebih berkelanjutan posisi, karena utang pemerintah bruto berkurang tajam dari 77,0 persen dari PDB pada tahun 2001 menjadi 39 persen dari PDB pada tahun 2006. Reformasi administrasi perpajakan tampaknya menjadi faktor yang perlu tetapi tidak cukup untuk meningkatkan iklim investasi di Indonesia. Meskipun administrasi perpajakan telah, dan terus menjadi, hambatan utama untuk investasi di Indonesia, kepuasan pembayar pajak dengan pilot Kantor DJP sangat tinggi. Reformasi yang mencapai hasil yang sangat baik, seperti yang dirasakan oleh pembayar pajak besar, adalah kerangka tata kelola dan pengembalian yang dipercepat. Reformasi itu masih belum lengkap termasuk penyederhanaan pajak dan revisi undang-undang administrasi perpajakan. Yang tidak berfungsi sebagaimana mestinya termasuk audit dan banding DJP proses dan unit investigasi internal kementerian keuangan. Memperbaiki iklim investasi tetap penting untuk memenuhi pengurangan kemiskinan di Indonesia dan tujuan ketenagakerjaan. Karena investor terus melihat administrasi pajak sebagai yang utama kendala lingkungan bisnis, DJP perlu membuat kemajuan lebih lanjut dalam hal ini daerah. Strategi yang bijaksana adalah DJP memperluas secara nasional hal-hal yang ramah investor reformasi yang telah terbukti berhasil dengan baik di kantor percontohan dan melipatgandakan upaya tersebut reformasi yang sejauh ini jauh dari harapan. Oleh karena itu, kita sebagai aktor utama dibidang perpajakan berharap bahwa semoga dengan adanya reformasi perpajakan ini diharapkan target penerimaan pajak dapat tercapai sehingga bisa digunakan bagi sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat.

Sumber : Jurnal IMF Working Paper WP/08/129

Demikian jawaban dari saya. Terima kasih.

Wassalamu'alaikum Warrahmatullahi Wabbarakatuh

MUHAMMAD FADHILAH

55521120025