Pendahuluan
Perjanjian pajak merupakan aspek penting dari aturan pajak internasional di banyak negara. Lebih dari 3.000 perjanjian pajak penghasilan bilateral saat ini berlaku, dan jumlahnya terus bertambah. Itu sebagian besar perjanjian ini sebagian besar didasarkan pada Model Perserikatan Bangsa-Bangsa Konvensi Pajak Berganda antara Negara Maju dan Negara Berkembang1 (PBB Model Convention) dan Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Model Pembangunan Konvensi Pajak tentang Pendapatan dan Modal2 (Model OECD). Perjanjian model ini tersedia di situs web OECD dan Perserikatan Bangsa-Bangsa dan dibahas di bawah ini.
Berikut ini adalah pengenalan singkat tentang aspek-aspek dasar dari perjanjian perpajakan. Fokusnya adalah pada isu-isu seperti jenis perjanjian yang berhubungan dengan masalah pajak, serta sifat hukum, tujuan dan interpretasi perjanjian, bukan pada ketentuan substantifnya.
Sifat hukum dan efek dari perjanjian pajak
Tax Treaty adalah kesepakatan antara negara-negara berdaulat. Pasal 2 Konvensi Wina tentang Hukum Perjanjian,3 yang berlaku untuk semua perjanjian, mengatur: Traktat adalah perjanjian internasional (dalam satu atau lebih instrumen, apa pun namanya) disepakati antara Negara dan diatur oleh hukum internasional.
Perjanjian pajak sering disebut sebagai “perjanjian” atau “konvensi”. Sebagaimana Pasal 2 dari Konvensi Wina menunjukkan, nama yang digunakan tidak penting.
Perjanjian pajak bilateral memberikan hak dan membebankan kewajiban pada kedua Negara pihak pada perjanjian, tetapi tidak pada pihak ketiga seperti wajib pajak. Namun, perjanjian pajak jelas dimaksudkan untuk menguntungkan pembayar pajak dari Negara pihak pada kontrak. Apakah perjanjian melakukannya atau tidak tergantung pada hukum domestik negara tersebut setiap Negara Bagian. Di beberapa Negara, perjanjian dijalankan sendiri: yaitu, setelah perjanjian disimpulkan, itu memberikan hak-hak kepada penduduk Negara-negara yang mengadakan perjanjian. Di negara bagian lain, beberapa tindakan tambahan adalah diperlukan (misalnya, ketentuan perjanjian harus diberlakukan ke dalam hukum domestik) sebelum manfaat berdasarkan suatu perjanjian dapat diberikan kepada penduduk dari Negara-negara yang mengadakan kontrak.
