Pelaporan SPT (Surat Pemberitahuan) sudah menjadi kewajiban kita sebagai warga negara Indonesia yang patuh akan hukum perpajakan. SPT merupakan surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk melaporkan penghitungan pajak, pendapatan, harta, objek pajak dan kewajiban sesuai dengan peraturan perundang-undangan yan berlaku. Dalam praktiknya SPT digunakan sebagai alat utama bagi otoritas perpajakan dalam mengumpulkan data mengenai pendapatan dan kewajiban seorang wajib pajak. Namun, dalam prosesnya, kesalahan lapor SPT sering terjadi. Baik itu karena kesalahan isi formulir, kesalahan penghitungan, ataupun kekeliruan wajib pajak dalam memahami ketentuan yang berlaku. Kesalahan dalam pengisian SPT bisa berdampak serius dalam otoritas perpajakan.
Dalam artikel ini, kita akan mengulik lebih jauh terkait pembetulan SPT. Mulai dari ketentuan batas waktu pelaporan SPT, pembetulan, hingga sanksi dari pembetulan yang dilakukan. Kami akan menjelaskan bagaimana penghitungan dari sanksi yang didapat dari pembetulan SPT berdasarkan jenis pembetulan yang dilakukan untuk membantu anda dalam membetulkan SPT. Mari kita telusuri lebih lanjut terkait pembetulan SPT supaya kita menjadi wajib pajak yang lebih paham akan ketentuan perpajakan yang berlaku.
SPT sendiri dibagi menjadi dua jenis, yaitu SPT Masa dan SPT Tahunan. SPT Masa sendiri terdiri dari PPh (contoh: SPT Masa PPH 21/26, PPh 22, dsb), PPN, PPN pemungut dan Bea Meterai. Sementara untuk SPT Tahunan terdiri dari SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dan untuk PPh Badan. Sebelum kita membahas terkait pembetulannya, artikel ini akan memberitahu secara singkat terkait batas waktu pelaporan dan sanksi administrasi yang didapat jika telat dalam pelaporan SPT.
Batas Waktu Penyampaian SPT
Batas waktu pelaporan tiap SPT memiliki waktu yang berbeda-beda. Berdasarkan Pasal 3 ayat 3 UU Ketentuan Umum Perpajakan, berikut adalah ringkasan batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan secara umum:
- Batas Waktu SPT Masa PPh adalah tanggal 20 bulan berikutnya
- Batas Waktu SPT Masa PPN adalah akhir bulan berikutnya
- Batas Waktu SPT Tahunan PPh Orang Pribadi adalah 3 bulan sejak berakhirnya Tahun Pajak
- Batas Waktu SPT Tahunan PPh Badan adalah 4 bulan sejak berakhirnya Tahun Pajak
Sanksi Administrasi yang Didapat jika Telat atau Tidak Menyampaikan SPT
Penyampaian SPT harus dilakukan secara tepat waktu sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Akan ada sanksi administrasi yang didapatkan jika kita sebagai wajib pajak telat atau tidak melaporkan SPT kita. Berdasarkan Pasal 7 UU KUP berikut adalah sanksi yang didapat berdasarkan jenis SPTnya.
- Telat Lapor SPT Masa lainnya mendapat sanksi sebesar Rp100.00,00
- Telat Lapor SPT Masa PPN mendapat sanksi sebesar Rp500.00,00
- Telat Lapor SPT Tahunan Orang Pribadi mendapat sanksi sebesar Rp100.000,00
- Telat Lapor SPT Tahunan WP Badan mendapat sanksi sebesar Rp1.000.000,00
Ketentuan Pembetulan SPT
Kesalahan dalam pelaporan SPT mungkin saja bisa terjadi, maka dari itu dibuatlah ketentuan pembetulan SPT dalam UU KUP. Berikut ini adalah beberapa pasal dalam UU KUP terkait ketentuan pembetulan SPT.
- Pasal 8 ayat (1): “Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan”
Dalam pasal ini, tindakan pemeriksaan dianggap mulai dilakukan ketika Surat Pemberitahuan pemeriksaan telat disampaikan kepada Wajib Pajak, wakil kuasa, pegawai, ataupun anggota keluarga yang telah dewasa dari Wajib Pajak.
- Pasal 8 ayat (1a): “Dalam hal pembetulan Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) menyatakan rugi atau lebih bayar, pembetulan Surat Pemberitahuan harus disampaikan paling lama 2 (dua) tahun sebelum daluwarsa penetapan”
Sanksi Pembetulan SPT
Sanksi pembetulan SPT ada pada pasal 8 ayat (2) dan ayat (2a) dalam UU KUP. Pasal 8 ayat (2) berisi sanksi pembetulan SPT Tahunan, sedangkan Pasal 8 aya (2a) berisi sanksi pembetulan SPT Masa. Berikut adalah isi dari kedua pasal tersebut.
- Pasal 8 ayat (2): “Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Tahunan yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak saat penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir sampai dengan tanggal pembayaran, dan dikenakan paling lama 24 (dua puluh empat) bulan, serta bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.”
Berdasarkan pasal di atas sanksi dari pembetulan SPT Tahunan dihitung sejak penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir sampai waktu pembayarannya. Paling lama sanki diberikan selama 24 bulan dan bagian dari bulan dihitung 1 bulan penuh. Sanksi yang diberikan berupa Bunga yang bersaran per bulannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan atas jumlah pajak yang kurang bayar.
- Pasal 8 ayat (2a): “Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Masa yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan dikenakan paling lama 24 (dua puluh empat) bulan, serta bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.”
Isi pasal di atas hampir sama dengan pasal sebelumnya. Sanksi diberikan sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan pembayaran.
Berdasarkan kedua pasal di atas bisa kita ketahui jika utang pajak semakin besar ketika seoarang Wajib Pajak membetulkan SPTnya, maka perhitungan sanksinya adalah sebagai berikut:
Sanksi = Pajak Kurang Bayar x Tarif Bunga Per Bulan x Jumlah Bulan
Penting untuk diingat jika pelaporan SPT adalah kewajiban yang harus dipatuhi oleh setiap wajib pajak sebagai bagian dari kepatuhan terhadap hukum ketentuan perpajakan yang berlaku di Indonesia. Pemahaman lebih lanjut bagi Wajib Pajak tentang batas waktu pelaporan, sanksi administrasi telat lapor, ketentuan pembetulan, sanksi dari pembetulan merupakan hal yang sangat penting. Dalam artikel ini diharapkan pembaca menjadi lebih memahami terkait SPT. Dengan pemahaman yang lebih baik terkait ketentuan SPT mulai dari batas lapor, hingga ketentuan pembetulannnya diharapkan pembaca yang merupakan wajib pajak bisa menghindari kesalahan dalam pelaporan SPT dan bisa memenuhi kewajiban pelaporan SPT dengan tepat waktu sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Hal tersebut karena ada sanksi administrasi yang didapat jika telat lapor SPT dan pembetulan kesalahan lapor SPT. Jadi, mari kita bersama-sama sebagai wajib pajak memastikan bahwa penyampaian SPT tidak hanya wajib, tetapi juga harus tepat waktu dan benar.
