Mengatur Kualitas Audit Konsekuensi dan Peluang Penelitian

Peran sebagai editor International Journal of Auditing, saya ingin berbagi beberapa pemikiran tentang dua masalah kualitas audit saat ini. Ada sedikit keraguan bahwa Kualitas Audit adalah masalah yang banyak dibahas dan diperdebatkan oleh para praktisi, regulator dan akademisi. Yang kurang pasti adalah apa yang sebenarnya merupakan audit kualitas dan cara terbaik untuk dicapai. Regulator, yang peduli dengan kepercayaan investor terhadap laporan keuangan yang diaudit, telah memperkenalkan peraturan yang bertujuan meningkatkan kualitas audit. 

Karena audit tidak dapat diobservasi, kualitas audit sulit untuk dinilai sehingga evaluasi keberhasilan relatif dari berbagai jenis regulasi dapat menjadi masalah. Dengan tujuan membantu pembaca mengevaluasi penelitian di bidang ini dan mengidentifikasi topik-topik penelitian yang mungkin, saya akan fokus di sini pada dua peraturan yang bertujuan untuk meningkatkan kualitas audit: Rotasi Audit dan Inspeksi Audit.

Rotasi Audit

Kebijakan Rotasi Audit ditujukan untuk meningkatkan elemen penting dari audit kualitas, independensi auditor, karena hal itu memberikan pandangan baru terhadap audit.

Penelitian eksperimental juga memberikan bukti campuran tentang hubungan antara Rotasi Audit dan Kualitas Audit. Penelitian ini berfokus pada perilaku auditor dalam memimpin, atau mengikuti, rotasi. Auditor yang baru dalam audit mengusulkan penyesuaian audit yang lebih besar daripada auditor yang terus-menerus (Hatfield et al., 2011) menunjukkan bahwa rotasi meningkatkan independensi.

Literatur Rotasi Audit memberikan peluang bagi para peneliti dan tantangan bagi regulator. Bagi para peneliti, temuan yang tidak konsisten memberikan peluang untuk memahami lebih lanjut tentang klien dan mengaudit karakteristik perusahaan yang berdampak pada cara Rotasi Audit (masa kerja) mempengaruhi kualitas audit dan apa dampak kebijakan ini terhadap persepsi investor. 

Ini juga memberikan kesempatan untuk memahami apa yang mungkin mendorong inkonsistensi ini dan keadaan di mana rotasi dapat meningkatkan Kualitas Audit dan keadaan di mana mungkin tidak. 

Untuk regulator, temuan yang tidak konsisten menunjukkan bahwa kebijakan Rotasi Audit mungkin tidak selalu meningkatkan Kualitas Audit. Temuan-temuan penelitian rotasi memberikan perincian keadaan ketika Kualitas Audit dapat ditingkatkan, atau tidak, yang dapat menginformasikan modifikasi di masa depan dengan kebijakan Rotasi Audit Karena rotasi dipandang sebagai mekanisme pengaturan penting dalam meningkatkan independensi auditor, dan oleh karena itu kualitas audit, diperlukan lebih banyak penelitian untuk memahami bagaimana rotasi dan masa kerja berdampak pada berbagai ukuran Kualitas Audit dan untuk mempertimbangkan cara-cara mengkompensasi masalah yang mengancam kualitas, seperti hilangnya pengetahuan klien.

Inspeksi Audit

Inspeksi Audit adalah perangkat peraturan penting lainnya yang bertujuan untuk meningkatkan kualitas audit. Inspeksi dilakukan untuk menilai kepatuhan terhadap standar dan peraturan audit (Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik, PCAOB, 2004; Komisi Sekuritas dan Investasi Australia, ASIC, 2014; Hazgui & Gendron, 2015).

Beberapa bukti bahwa inspeksi meningkatkan kualitas audit untuk perusahaan dengan defisiensi yang diidentifikasi (Gramling, Krishnan, & Zhang, 2011) dan untuk semua audit, apakah diinspeksi atau tidak (Carcello et al., 2011). Namun, bukti identifikasi simultan dari kekurangan dalam file audit dan perubahan kualitas audit hanya diidentifikasi untuk perusahaan yang diperiksa secara triennially tetapi tidak perusahaan yang diperiksa setiap tahun (Abbott, Gunny, & Zhang, 2013).