PPN? Bagaimana Perhitungan PPN?

• Pengertian PPN

PPN adalah Pajak yang dikenakan atau dipungut atau diperoleh terhadap penjualan, pembelian, penyerahan atau perolehan BKP ataupun JKP.  Dan pada Tanggal 1 April 2022, tarif PPN yang semula 10% naik menjadi 11% dan ditahun 2025 akan naik menjadi 12%

• Objek PPN

Objek PPN ialah BKP dan/atau JKP yang didalam daerah pabean yang dapat diperjual belikan oleh Pengusaha Kena Pajak / pengusaha yang menyerahkan, menjual, membeli dan memperoleh BKP dan/atau JKP.

• Karakteristik PPN

PPN mempunyai karakteristik sebagai berikut :

• Pajak Objektif
• PPN Dikenakan pada setiap rantai distribusi (Multi Stage Tax).
• PPN menggunakan mekanisme pengkreditan.
• PPN Merupakan pajak atas konsumsi dalam negeri
• PPN merupakan beban konsumen akhir.
• PPN Netral terhadap persaingan
• PPN Menganut destination principle.

• Dasar hukum PPN

Dasar Hukum yang mengatur PPN yaitu :

• UU No. 8 Tahun 1983
• UU No. 11 Tahun 1994
• UU No. 18 Tahun 2000
• UU No. 42 Tahun 2009

Contoh soal

1. Pada tanggal 22 Maret 2022 PT. Berkat di Kota Tangerang menjual BKP dengan harga Jual Rp. 10.000.000.- Berapa besarnya PPN terutang atas penyerahan BKP pada tanggal 22 maret 2022 dan berapa total yang harus dibayarkan oleh PT. Jaya? (Tarif PPN 10%)

Pembahasan :

Harga Jual/DPP =                                              Rp. 10.000.000.-

PPN terutang (Rp. 10.000.000*10%) =     Rp.   1.000.000.-

Jadi total =                                                          Rp. 11.000.000.-                               

 Jadi, yang harus dibayar oleh PT. Jaya sebesar Rp. 11.000.000.- 

2. Pada tanggal 15 Maret 2022 PT. Abadi menerima tagihan atas JKP sebesar Rp. 22.000.000.- dari PT. Makmur , Berapa besarnya PPN yang terutang?

(Tarif PPN 10%)

Pembahasan :

DPP+PPN =         Rp. 22.000.000.-

DPP =  100 * Harga Jual termasuk PPN

       100 + % Tarif PPN

DPP =   100 * 22.000.000.-

       110

         = Rp. 20.000.000.-

PPN terutang  = DPP * Tarif PPN

                           = Rp. 20.000.000.-*10%

                           = Rp. 2.000.000.-

Jadi, PPN Terutangnya sebesar Rp. 2.000.000.-

3. Pada tanggal 5 April 2022 PT. Pelangi Menjual 10 unit BKP dengan Harga Jual @Rp. 5.000.000.- Kepada PT. Benua. Berapakah PPN yang terutang dan tentukan total yang harus dibayar PT. Benua ? (Tarif PPN 11%)

Pembahasan :

Harga Jual = Rp. 5.000.000 * 10 unit     = Rp. 50.000.000.-

PPN terutang  (Rp. 50.000.000.-*11%) =  Rp.    5.500.000,-

Total                                                                  = Rp. 55.500.000.-

Jadi, total yang harus dibayar sebesar Rp. 55.500.000.- yang terdiri dari DPP sebesar Rp. 50.000.000.- dan PPN terutangnya Rp. 5.500.000.-

 4. Pada akhir bulan Januari 2022 total penjualan PT. Merah sebesar Rp.  900.000.000.- (tanpa PPN) dan pembeliannya sebesar Rp.  700.000.000.- (Tanpa PPN). Hitunglah PPN yang harus disetor PT. Merah masa Februari 2022? (Tarif PPN 10%)

Pembahasan :

DPP Penjualan =                                               Rp. 900.000.000.-

PPN Keluaran (Rp. 900.000.000.-*10%) = Rp. 90.000.000.-

DPP Pembelian =                                             Rp. 700.000.000.-

PPN Masukan (Rp. 700.000.000.-*10%) = Rp. 70.000.000.-

Jadi PPN Terutang = PPN Keluaran – PPN Masukan

                                                       =  Rp. 90.000.000.- -  Rp.  70.000.000.-

                                                       = Rp. 20.000.000.-

Jadi, PPN kurang bayar yang harus disetor sebesar Rp. 20.000.000.-

5. Hitunglah berapa besarnya PPN (tarif 10%)  bila DPP senilai Rp290.000.000!

Pembahasan :

DPP        = Rp290.000.000

PPN       = 10% x Rp290.000.000

= Rp29.000.000

Jadi, PPN terutang atas penyerahan sepeda motor adalah Rp29.000.000