Tugas Matakuliah Prof Dr Apollo (Daito) - Laporan Keuangan Konsolidasi

     Pada artikel ini saya akan membahas mengenai  laporan keuangan konsolidasi

Pengertian Laporan Keuangan Konsolidasi   

      Perusahaan yang memiliki satu atau lebih anak perusahaan biasanya akan menyajikan laporan keuangan dalam bentuk laporan keuangan konsolidasi. 

     Laporan keuangan konsolidasi adalah laporan yang menyajikan posisi keuangan untuk induk perusahaan dan anak perusahaan yang seakan-akan merupakan satu perusahaan. 

     Terdapat dua jenis pemegang saham pada perusahaan konsolidasi, antara lain : 

1. Pemegang saham mayoritas
2. Pemegang saham minoritas

     Syarat dari perusahaan yang membutuhkan laporan keuangan konsolidasi, antara lain :

1. Mempunyai satu atau lebih anak perusahaan
2. Mempunyai kepemilikan saham induk perusahaan terhadap anak perusahaan lebih dari 50%.
3. Perusahaan induk memiliki kendali secara penuh, walaupun kepemilikan sahamnya kurang dari 50%.

Sifat-sifat Laporan Keuangan Konsolidasi

1. Digunakan untuk induk perusahaan dan anak perusahaan dimana anak perusahaan dianggap sebagai cabang perusahaan.
2. Neraca induk perusahaan melaporkan saham anak perusahaan sebagai investasi.
3. Menunjukkan pengaruh ekonomi dari penggabungan dua atau lebih perusahaan.

Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi

     Tujuan penyusunan laporan keuangan adalah untuk memberikan gambaran atas posisi dan aktivitas dari suatu perusahaan secara objektif dan diharapkan laporan keuangan konsolidasi tersebut tidak boleh menyesatkan.

Manfaat Laporan Keuangan Konsolidasi

• Dapat memberikan informasi kepada manajemen induk perusahaan atas kinerja anak perusahaan.
• Dapat emberikan informasi secara lengkap kepada pihak eksternal, seperti investor.
• Dapat mengetahui efek jangka panjang atas entitas anak perusahaan terhadap induk perusahaan.

Teknik dan Prosedur Laporan Keuangan Konsolidasi

• Siapkan kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasi
• Memasukkan laporan keuangan seperti laporan laba rugi, laba ditahan dan neraca pada induk perusahaan maupun anak perusahaan.
• Jika terdapat kesalahan pada laporan keuangan baik induk perusahaan maupun anak perusahaan, maka perlu dibuatkan jurnal penyesuaian.
• Memasukkan jurnal eliminasi dalam kertas kerja.
• Menjumlah akun-akun pada kedua laporan keuangan untuk akun yang tidak resiprokal pada laporan konsolidasi.
• Menjumlah akun-akun pada kedua laporan keuangan ditambah dan dikurangi akun - akun dalam jurnal eliminasi.

Metode yang Digunakan Dalam Laporan Keuangan Konsolidasi

• Metode Ekuitas (Equity Method)

Equity Method

  

 Metode ekuitas adalah metode yang digunakan untuk mencatat penanaman modal dengan melakukan pencatatan investasi dalam saham sebesar harga pokok.

Pencatatan Dengan Metode Ekuitas (Equity Method)

1. Pada Saat Pembelian Saham

Investasi Saham                                     xxx

     Kas                                                                     xxx

2. Pada Saat  Pembagian Dividen

Kas                                                              xxx

    Investasi saham                                          xxx

3. Pada Saat Pembagian Laba / Rugi

Investasi Saham                                  xxx

      Pendapatan Investasi                            xxx

Contoh :

PT. X membeli saham sebesar 20% saham biasa PT. Y pada 3 Januari. PT. Y memiliki saham sebesar $ 100.000. Selama tahun buku, PT. X memperoleh laba sebesar $ 12.000 dan PT. Y memperoleh laba sebesar $ 60.000. PT. Y mengumumkan serta membayar dividen sebesar $ 20.000. Buatlah jurnal !

Jawaban:

Jurnal Pada PT. X

• Saat Perolehan Investasi

Inv. Saham PT. Y                          $ 20.000*

     Kas                                                             $ 20.000

* ($20.000 × 20%)

• Saat Perolehan Laba

Inv. Saham PT. Y                          $ 12.000*

      Pendapatan Investasi                       $ 12.000

* ($ 60.000 × 20%)

• Saat Perolehan Dividen

Kas                                                     $ 4.000*

     Inv. Saham PT. Y                                  $ 4.000

* ($ 20.000 × 20%)

• Metode Harga Perolehan (Cost Method)

     Metode harga perolehan (cost method) biasanya digunakan untuk mencatat saham-saham anak perusahaan, maka dividen atas saham-saham yang telah dibagikan oleh anak perusahaan yang diakui sebagai pendapatam oleh induk perusahaan.

Perbedaan Metode Ekuitas  (Equity Method) Dengan Metode Harga Perolehan (Cost Method)

• Rekening Investasi Saham Perusahaan Anak
  • Metode Ekuitas : Berubah-ubah sesuai dengan perubahan jumlah kekayaan bersih anak perusahaan.
  • Metode Harga Perolehan : Jumlahnya selalu tetap, kecuali ada penjualan atau pembelian tambahan atas saham yang dimiliki.
• Bagian Laba yang Diperoleh
  • Metode Ekuitas : Dicatat dalam laporan keuangan (neraca) yang dikonsolidasi.
  • Metode Harga Perolehan : Tidak hanya diakui pada laporan keuangan (neraca).
• Laporan Laba Rugi
  • Metode Ekuitas : Tidak hanya mencantumkan "pendapatan atau kedugian" atas investasi saham.
  • Metode Harga Perolehan : Bagian dividen dicatat debit pada rekening piutang dividen (kas), dengan rekening "penghasilan dividen" pada sisi kredit.

Ciri-ciri metode harga perolehan, antara lain :

1. Laba atau Rugi yang diperoleh anak perusahaan tidak dilakukan penjurnalan.
2. Hak minoritas ditentukan dengan bertitik tolak pada posisi akhir setelah transaksi di kertas konsolidasi.
3. Elminasi saldo modal, agio, LYD anak perusahaan ditentukan dengan bertitik tolak pada posisi neraca.

Kondisi Pencatatan dalam metode harga perolehan, antara lain :

• Induk perusahaan mengakui adanya pendapatan hanya terhadap dividen atas saham  yang dibagikan anak perusahaan.
• Laba atau Rugi timbul jika sebagian atau seluruh saham yang dimiliki dijual.
• Adanya kenaikan atau penurunan LYD induk.
• Rekening investasi saham jumlahnya tetap.

Pencatatan Dengan Metode Harga Perolehan (Cost Method)

1. Pada Saat Pembelian Investasi

Investasi Saham                            xxx

     Kas                                                            xxx

2. Pada Saat Pembagian Dividen

Kas                                                      xxx

     Pendapatan Dividen                         xxx

3. Pada Saat Pembagian Laba / Rugi

Tidak ada Jurnal

Contoh :

Pada awal tahun 2009 PT. Y membeli saham sebesar 80% saham PT. Z seharga Rp. 375.000. Pada saat itu modal PT. Z adalah :

Modal Saham                                     Rp. 300.000

Laba Ditahan                                      Rp. 150.000

     Jumlah Modal                               Rp. 450.000

Selama tahun 2009, PT. Z memperoleh laba bersih dan membagi dividen kas sebesar :

Laba Bersih Usaha                           Rp. 175.000

Pembagian Dividen                         Rp. 100.000

Jawab :

Jurnal Untuk Awal Tahun 2009

Imvestasi Saham PT. Y                  Rp. 375.000

     Kas                                                                        Rp. 375.000

Jurnal Pada Tahun 2009

Ketika memperoleh laba tidak ada pencatatan

Investasi Saham PT. Y                   Rp. 140.000      

     L/R PT. Y                                                           Rp. 140.000

*Rp. 175.000 x 80% = Rp. 140.000

Jurnal Pembagian Dividen

Kas                                                         Rp. 80.000

     Pendapatan Dividen                                   Rp. 80.000

*Rp. 100.000 x 80% = Rp. 80.000

Cara Untuk Eliminasi :

Modal Saham                                          Rp. 1.000.000

LYD                                                              Rp.    200.000

     Juml9ah                                                Rp. 1.200.000

Harga Perolehan (Untuk 80% Saham PT. Y)                Rp. 1.000.000

Nilai  Buku (80% x Rp. 1.200.000)                                     Rp. (960.000)

KHPDNB Goodwill                                                                    Rp.    40.000

Jurnal :

Modal Saham PT. Y                               Rp. 800.000

LYD PT. Y                                                   Rp. 160.000

KHPDNB                                                    Rp.   40.000

Investasi Saham PT. Y                                      Rp. 1.000.000

Keterbatasan Laporan Keuangan Konsolidasi

• Kinerja keuangan anggota yang tidak bagus akan tertutupi.
• Rasio keuangan tidak mencerminkan rasio keuangan yang sesungguhnya.
• Catatan laporan keuangan individu kurang lengkap.
• Ketidaktepatan penyusunan rekening akuntansi perusahaan. 

Masalah Umum Yang Dihadapi Dalam Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi

     Masalah umum yang akan dihadapi dalam penyusunan konsolidasi dalam penyusunan laporan keuangan konsolidasi dipengaruhi oleh :

1. Periode dimana laporan keuangan tersebut disusun
2. Jumlah saham yang dimiliki perusahaan induk, dan harga perolehan yang telah dikeluarkan untuk  memperoleh harga saham tersebut.

Daftar Pustaka:

http://rahmisetyautamy9.blogspot.com/2014/04/laporan-keuangan-konsolidasi-dan-teknik.html?m=1

https://www.google.com/amp/s/triastutiweb.wordpress.com/2017/03/31/penerapan-metode-ekuitas-pada-laporan-keuangan-konsolidasi-pada-perusahaan/amp/

https://accurate.id/akuntansi/keuangan-konsolidasi-beserta-contohnya/

http://melga93.blogspot.com/2014/04/v-behaviorurldefaultvmlo.html?m=1

https://www.academia.edu/9480238/APORAN_KEUANGAN_KONSOLIDASI_METODE_HARGA_PEROLEHAN_ATAU_HARGA_POKOK_METODE_COST_1._Pengertian_Metode_Perolehan_Cost_Method