Hak dan kewajiban
- entitas memiliki hak atas piutang usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dalam siklus pendapatan.
- piutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi entitas kepada customer.
Penilaian atau alokasi
- semua transaksi penjualan dan adjustment penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.
- piutang usaha mencerminkan klaim yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang. Cadangan kerugian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal beda antara jumlah piutang bruto dengan nilai piutang usaha bersih yang dapat direalisasikan.
Penyajian dan pengungkapan
- rincian transaksi penjualan dan adjustment penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.
- piutang usaha diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca. Pengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang usaha yang digadaikan atau dianjakkan
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Terhadap Siklus Pendapatan
1) Pemahaman sistem informasi akuntansi untuk pelaksanaan transaksi penjualan kredit, penjualan tunai, retur penjualan, penghapusan piutang usaha. 2) Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. 3) Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi. 4) penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian. 5) penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit
Fungsi yang terkait
Fungsi penjualan bertanggung jawab menerima surat order dari customer, mengedit order dari customer untuk menambah informasi yang belum ada pada surat order tersebut, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana barang akan dikirim, dan mengisi surat order pengiriman, membuat back order. Fungsi kredit bertanggung jawab untuk meneliti status kredit customer dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada customer, membuat bukti memorial atas dasar surat keputusan direktur keuangan untuk penghapusan piutang yang sudah tidak dapat ditagih. Fungsi Gudang bertanggung jawab menyimpan barang, menyiapkan barang yang dipesan, menyerahkan barang ke fungsi pengiriman. Fungsi pengiriman bertanggung jawab menyerahkan barang, menjamin tidak ada barang yang keluar dari perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang. Fungsi penagihan bertanggung jawab membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada customer, menyediakan copy faktur. Fungsi pencatat piutang bertanggung jawab mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit, mencatat berkurangnya piutang, membuat serta mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur. Fungsi skuntansi biaya bertanggung jawab mencatat kos produk jadi yang dijual, mencatat kos produk jadi yang dikembalikan oleh customer. Fungsi akuntansi umum bertanggung jawab mencatat transaksi penjualan kredit dan penjualan tunai, transaksi retur penjualan, pencadanga kerugian piutang, dan penghapusan piutang. Fungsi penerimaan barang bertanggung jawab menerima barang.
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan kredit dibagi dua golongan : dokumen sumber (source documents) yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan ke dalam catatan akuntansi. Dan dokumen pendukung (corroborating documents/dokumen penguat) yaitu dokumen yang membuktikan validitas terjadinya transaksi.
Catatan akuntansi
