KUIS 13 : Diskursus Metode Analisis Wacana Kritis dan Analisis Wacana Deskursif pada Treaty Shopping dan Penghindaran Pajak Berganda

Dalam konteks globalisasi ekonomi, treaty shopping dan penghindaran pajak berganda merupakan isu penting yang mempengaruhi pendapatan pajak negara-negara di seluruh dunia. Analisis wacana kritis dan analisis wacana deskursif menawarkan pendekatan yang berbeda namun saling melengkapi untuk memahami dan menganalisis bagaimana isu-isu ini dibicarakan dan dipahami. Diskursus ini bertujuan untuk mengeksplorasi penggunaan kedua metode analisis wacana dalam studi treaty shopping dan penghindaran pajak berganda serta dampaknya terhadap kebijakan perpajakan internasional.

Treaty shopping melibatkan perusahaan yang memanfaatkan perjanjian pajak bilateral untuk mengurangi kewajiban pajak mereka dengan mendirikan entitas di yurisdiksi yang lebih menguntungkan. Penghindaran pajak berganda terjadi ketika entitas bisnis berupaya menghindari dikenakan pajak yang sama di dua yurisdiksi berbeda. Kedua praktik ini sering kali merugikan pendapatan pajak negara dan menimbulkan ketidakadilan dalam sistem perpajakan global.

Analisis Wacana Kritis 

Analisis Wacana Kritis / AWK (Critical Discourse Analysis - CDA): Berfokus pada bagaimana kekuasaan, dominasi, dan ketidakadilan diproduksi dan direproduksi dalam teks dan wacana. AWK mengkaji bagaimana wacana mencerminkan dan membentuk relasi kekuasaan dalam masyarakat.

AWK merupakan kajian linguistik yang tidak mengkaji wacana berdasarkan unsur kebahasaan, melainkan menghubungkannya dengan konteksnya. Landasan teori analisis wacana bergantung pada beberapa perkembangan sejarah dalam filsafat pengetahuan dan teori sosial. Oleh karena itu, sumber terpenting dalam analisis wacana kritis adalah faktor sejarah, sosial, dan ideologi. Tujuan utama analisis wacana kritis adalah mengungkap ambiguitas wacana. Para ahli telah mengusulkan beberapa pendekatan analisis wacana kritis.:

•  Pertama, pendekatan analisis wacana kritis Norman Fairclough menjelaskan bahwa aktivitas wacana sebagai praktik sosial menimbulkan hubungan dialektis antara praktik sosial dan proses pembentukan wacana, yaitu. wacana mempengaruhi tatanan sosial dan tatanan sosial mempengaruhi wacana.
• Kedua, analisis wacana kritis Van Leeuwen menjelaskan bagaimana orang-orang dan aktor sosial tertentu muncul dalam wacana.Bagaimana kelompok dominan lebih memegang kendali dan kelompok berstatus rendah digambarkan sebagai orang jahat.
• Ketiga, analisis wacana kritis Van Dijk, yaitu pendekatan kognitif sosial yang tidak hanya didasarkan pada analisis bahasa wacana saja, namun juga harus melihat bagaimana wacana itu diproduksi dan mengapa wacana tersebut bisa diperoleh. Pendekatan ini menjelaskan bahwa apa yang ditulis seseorang dalam suatu wacana menentukan ciri-ciri dan kerangka wacana tertulis.
• Keempat, pendekatan analisis wacana kritis yang dikemukakan Wodak adalah pendekatan wacana sejarah, yang menjelaskan bahwa ketika melakukan analisis wacana, yang dipelajari adalah unsur-unsur sejarah wacana itu. Kelima, pendekatan analisis wacana kritis yang dilakukan Sara Mills merupakan perspektif stilistika feminis/feminis yang berfokus pada bagaimana perempuan tampil dalam wacana karena perempuan selama ini terpinggirkan dan berada dalam kondisi miskin, serta perempuan tidak diberi kesempatan untuk membela diri.

Wacana yang secara kritis menemukan makna atau tujuan dari fenomena atau peristiwa dalam masyarakat, seperti permasalahan sosial dan politik, yang tidak dapat ditafsirkan melalui analisis wacana konvensional. Pada dasarnya, fokus wacana kritis adalah pada struktur diskursif yang menciptakan, memperkuat, melegitimasi, mengulangi atau menentang hubungan kekuasaan dan superioritas dalam masyarakat. Pada saat yang sama, misinya terhadap masyarakat adalah membongkar penyalahgunaan kekuasaan, dominasi, hegemoni, ideologi, kelas sosial, gender, ras, diskriminasi, kepentingan, reproduksi, institusi, struktur sosial atau tatanan sosial

Dimensi Analisis Wacana Kritis Fairclough (1995:198)

Analisis Wacana Deskursif

Analisis Wacana Deskursif / AWD (Discursive Analysis): Menekankan bagaimana bahasa digunakan dalam konteks sosial untuk membentuk realitas. Analisis ini mengeksplorasi tema, narasi, dan metafora yang digunakan untuk mendiskusikan isu-isu tertentu.

AWD merupakan analisis wacana mendalam yang menekankan pada pemahaman bagaimana konstruksi makna dan realitas sosial dibentuk dan dibahas melalui praktik kewacanaan, yakni melalui praktik diskursif. bagaimana teks dan ucapan membentuk dan mempengaruhi konteks sosial dan budaya. Analisis wacana wacana berasumsi bahwa realitas sosial tidak terlepas dari bahasa, namun dibentuk dan diubah melalui penggunaan bahasa. Analisis ini menyoroti pentingnya konteks interaksi sosial dan budaya dalam membentuk bagaimana wacana diproduksi, dipahami dan diterima oleh kelompok sosial yang berbeda. Pendekatan ini juga kerap mengkaji bagaimana identitas individu dan kelompok terbentuk melalui wacana dan bagaimana subjek memposisikan dirinya dalam struktur kekuasaan melalui praktik diskursif.

Analisis ini melibatkan dekonstruksi wacana, manifestasi kekuasaan dan ideologi dalam bahasa, dan pemahaman bagaimana makna diproduksi dan diterima dalam konteks tertentu. Pendekatan ini memandang wacana sebagai suatu bentuk tindakan sosial yang tidak hanya mencerminkan realitas, namun juga membentuk dan mempengaruhinya. Pendekatan ini mengkaji bagaimana individu dan kelompok menggunakan bahasa untuk berkomunikasi dan menciptakan makna dalam konteks sosial tertentu.

Metode AWD biasanya bersifat kualitatif, melibatkan analisis teks, percakapan, dan interaksi sosial lainnya untuk mengungkap bagaimana makna dibentuk dan dinegosiasikan. Analisis AWD membantu memahami bagaimana orang menggunakan bahasa untuk membentuk dan mengubah realitas sosial mereka, dan menarik perhatian pada interaksi sehari-hari yang sering diabaikan namun penting untuk membentuk pemahaman kita tentang dunia. Dan merupakan pendekatan komprehensif terhadap konstruksi makna dalam interaksi sosial, khususnya melalui bahasa. Pendekatan ini mengkaji bagaimana bahasa digunakan untuk membentuk, mempertahankan, atau mengubah gagasan, identitas, dan realitas sosial dalam konteks tertentu

- Analisis wacana diskursif: berfokus pada interaksi dan proses pembuatan makna kontekstual,

- Analisis wacana kritis lebih menekankan pada relasi kekuasaan. dan ideologi tercermin dalam bahasa. Tokoh penting dalam analisis wacana termasuk Michel Foucault, yang karyanya tentang kekuasaan dan pengetahuan sangat mempengaruhi bidang ini, dan sarjana seperti Jonathan Potter dan Margaret Wetherell, yang berkontribusi pada pengembangan metode analisis wacana dalam psikologi sosial

Dokumen Pribadi

Diskusi tentang legalitas treaty shopping dan penghindaran pajak berganda sering kali mencakup ketegangan antara apa yang sah secara hukum dan apa yang dianggap etis. Wacana ini mencerminkan atau menggambarkan treaty shopping sebagai kelemahan dalam sistem pajak yang dieksploitasi oleh perusahaan multinasional. Hal ini selaras dengan bagaimana negara-negara bersaing untuk menawarkan tarif pajak yang lebih rendah untuk menarik investasi, yang memfasilitasi penghindaran pajak. Sebagaimana kita ketahui bahwa praktik Treaty Shopping dan Penghindaran Pajak Berganda dipengaruhi oleh pihak-pihak sebagai berikut:

• Perusahaan Multinasional: Menggunakan wacana tentang efisiensi dan legalitas untuk membenarkan praktik mereka, Sering kali menggunakan argumen legalitas dan efisiensi ekonomi untuk membenarkan praktik treaty shopping
• Pemerintah dan Pembuat Kebijakan: Menggunakan wacana tentang kedaulatan dan keadilan untuk menentang praktik treaty shopping dan penghindaran pajak berganda. Negara-negara Berkembang cenderung menggambarkan treaty shopping sebagai praktik yang merugikan yang menguras pendapatan pajak yang sangat dibutuhkan
• Organisasi Internasional: Seperti OECD, memainkan peran penting dalam membentuk norma dan standar untuk mengatasi isu-isu ini, sering kali mempromosikan reformasi perjanjian pajak untuk menutup celah yang memungkinkan treaty shopping.

Sesuai dengan penelitian Weyzig, jurnal ini menganalisis faktor-faktor penentu struktural pengalihan Foreign Direct Investment (FDI) di negara Belanda. Hal ini menunjukkan bahwa FDI pengalihan pajak lebih tinggi jika negara asal dan negara tuan rumah sama-sama memiliki perjanjian pajak dengan Belanda, dan lebih rendah jika ada perjanjian langsung antara negara asal dan negara tuan rumah. Lebih lanjut, jurnal tersebut menunjukkan hal itu pengalihan investasi sebagian didorong oleh struktur perusahaan tertentu yang mengurangi total pajak mendistribusikan keuntungan asing dengan mengambil keuntungan dari pengurangan pajak berdasarkan perjanjian pajak Belanda. Oleh karena itu dapat disimpulkan bahwa pengalihan FDI sebagian disebabkan oleh tax treaty shopping. Rata-rata, kemungkinan untuk menghindari pemotongan pajak dividen menyebabkan berkurangnya beberapa persen saham FDI bilateral disalurkan melalui Belanda daripada ditahan langsung dari negara asal. Efek ini adalah tidak besar, namun bersifat material dan mungkin juga terjadi pada beberapa jalur perjanjian non-Belanda. Meskipun jurnal ini berfokus pada perjanjian pajak, hal ini memberikan beberapa bukti belanja perjanjian investasi melalui Special Purpose Entities (SPE) Belanda adalah baik. Hasilnya menunjukkan adanya dampak positif nyata dari perjanjian pajak dan investasi terhadap masuknya FDI sampai batas tertentu dapat dikaitkan dengan belanja perjanjian. Hal ini memiliki implikasi besar untuk penelitian lebih lanjut investasi asing menggunakan data FDI bilateral, karena pengalihan FDI mengubah tujuan langsungnya dari FDI ke luar dan asal langsung dari FDI ke dalam.

Penggunaan analisis wacana kritis dan analisis wacana deskursif dapat memberikan wawasan yang lebih mendalam tentang bagaimana isu treaty shopping dan penghindaran pajak berganda dipahami dan diartikulasikan. Ini dapat membantu dalam merumuskan kebijakan yang lebih adil dan efektif dengan mempertimbangkan berbagai perspektif dan kepentingan yang terlibat. Kombinasi analisis wacana kritis dan analisis wacana deskursif menawarkan pendekatan yang komprehensif untuk memahami isu treaty shopping dan penghindaran pajak berganda. Dengan mengidentifikasi bagaimana relasi kekuasaan dan ideologi tercermin dalam wacana, serta bagaimana tema dan narasi tertentu digunakan untuk membingkai isu-isu ini, kita dapat mengembangkan kebijakan yang lebih responsif dan adil dalam mengatasi tantangan yang dihadapi dalam perpajakan internasional.

Diskursus Metode Analisis Wacana Kritis dan Analisis Wacana Deskursif pada Treaty Shopping dan Penghindaran Pajak Berganda

Metode Analisis Wacana Kritis dan Analisis Wacana Deskursif dapat memberikan wawasan yang mendalam dalam memahami permasalahan  treaty shopping dan penghindaran pajak berganda. Berikut adalah cara di mana kedua pendekatan ini dapat diterapkan dan berhubungan dengan topik tersebut:

Analisis Wacana Deskursif

Analisis Wacana Deskursif  menekankan pada bagaimana  bahasa digunakan untuk membentuk, mempertahankan, dan negoisasi,  makna dalam konteks sosial dan politik. Dalam konteks treaty shopping dan penghindaran pajak berganda, pendekatan ini dapat membantu dalam:

• Analisis Representasi: Memeriksa bagaimana investor atau perusahaan menggambarkan atau merepresentasikan tindakan mereka dalam dokumen resmi, pernyataan publik, atau media. Misalnya, bagaimana perusahaan menggambarkan kegiatan mereka sebagai praktik yang sah dan wajar.
• Pemetaan Diskursif: Mengidentifikasi konstruksi bahasa yang digunakan untuk merancang atau mengkomunikasikan strategi perpajakan mereka, seperti istilah hukum atau teknis tertentu yang digunakan untuk menjelaskan struktur perusahaan atau transaksi tertentu.
• Analisis Konflik dan Dominasi: Memeriksa konflik kepentingan antara pemerintah, perusahaan, dan masyarakat umum dalam pengaturan perpajakan yang memungkinkan treaty shopping. Ini termasuk pemeriksaan kekuasaan dan hegemoni yang mungkin dimanifestasikan dalam diskursus tentang keadilan pajak.

Metode Analisis Wacana Kritis 

Metode Analisis Wacana Kritis merupakan suatu pendekatan yang menggabungkan analisis wacana dengan kritik terhadap kekuasaan, ideologi, dan struktur sosial. Dalam konteks treaty shopping dan penghindaran pajak berganda analisa ini dapat memberikan :

• Kritik Ideologi: Analisis ini akan mengungkap bagaimana ideologi atau nilai-nilai yang mendasari praktik-praktik tersebut. Misalnya, penggunaan bahasa untuk membenarkan strategi perpajakan yang merugikan secara global atau untuk mempromosikan kepentingan ekonomi tertentu tanpa mempertimbangkan dampaknya secara adil bagi semua pihak  serta  adanya diskursus investor yang membenarkan ideologi atau kapitalis yang mendukung penghindaran pajak sebagai praktik yang sah.\
• Analisis Kekuasaan:  Analisis wacana kritis akan membantu dalam mempelajari Mempelajari dinamika kekuasaan antara negara-negara yang terlibat dalam perjanjian perpajakan dan bagaimana treaty shopping mempengaruhi distribusi kekuasaan dan pengaruh internasional. Selain itu akan dapat  mengidentifikasi bagaimana teks-teks hukum, laporan keuangan, atau dokumen perpajakan membangun dan mempertahankan struktur kekuasaan yang mendukung praktik treaty shopping dan penghindaran pajak berganda. Ini mencakup penelusuran bagaimana bahasa digunakan untuk menetapkan hierarki kekuasaan yang memungkinkan beberapa pihak untuk memanfaatkan celah dalam peraturan perpajakan.
• Pemetaan Hegemoni: Analisis ini menyoroti cara di mana bahasa dapat digunakan untuk memperkuat hegemoni tertentu dalam di tingkat  perpajakan global. Ini mencakup bagaimana terminologi atau konsep-konsep tertentu digunakan untuk membatasi pilihan kebijakan atau untuk membenarkan ketidaksetaraan dalam sistem perpajakan. Di mana negara-negara tertentu mungkin mendominasi dalam menentukan regulasi dan kebijakan perpajakan global.

 

Hubungan Pendekatan AWD dan AWK

Kedua pendekatan ini saling melengkapi dalam memberikan pemahaman yang komprehensif tentang treaty shopping dan penghindaran pajak berganda. Analisis wacana deskursif menyoroti konstruksi bahasa dan representasi, sementara metode analisis wacana kritis menambahkan dimensi kritis terhadap ideologi, kekuasaan, dan hegemoni dalam konteks perpajakan global.

• Analisis Wacana Deskursif :  fokus pada proses interaktif dan kontekstual pembentukan makna,
• Analisis Wacana Kritis lebih menekankan pada hubungan kekuasaan dan ideologi yang tercermin dalam bahasa. Tokoh penting dalam Analisis Wacana Deskursif termasuk Michel Foucault, yang karyanya tentang kekuasaan dan pengetahuan sangat mempengaruhi bidang ini, serta para peneliti seperti Jonathan Potter dan Margaret Wetherell yang berkontribusi pada pengembangan metode analisis wacana dalam psikologi sosial.

Bersama-sama, mereka dapat membantu mengungkap praktik-praktik yang tersembunyi atau disamarkan dalam diskursus publik dan kebijakan perpajakan, serta menganalisis implikasi sosial dan politik dari praktik-praktik tersebut.

Penggunaan Pendekatan Analisis Wacana Deskursif dan Analisis Wacana Kritis dalam kaitannya degan  treaty shopping dan penghindaran pajak berganda melahirkan sudut pandang yang tajam dan  mendalam tentang bagaimana bagaimana bahasa digunakan untuk mempengaruhi persepsi, kekuasaan, dan nilai-nilai dalam konteks perpajakan internasional. AWD memberikan wawasan tentang penggunaan  bahasa dalam membentuk suatu realitas konstruksi tertentu , AWK dapat membantu kita dalam mencari tau bagaiman suatu  wacana dapat memperkuat hubungan kekuasaan dalam  suatu perpajakan global. Kedua analisa ini memiliki peran dalam pengungkapan suatu  kompleksitas dan dampak dari praktik-praktik perpajakan  serta mendorong transparansi perubahan yang lebih merata , adil serta berkesinambungan

Rekomendasi

• Peningkatan Transparansi: Mendorong transparansi yang lebih besar dalam perjanjian pajak internasional untuk mengurangi kemungkinan treaty shopping.
• Kerjasama Internasional: Memperkuat kerjasama antara negara-negara dan organisasi internasional untuk menutup celah dalam sistem pajak internasional.
• Penegakan Hukum yang Lebih Kuat: Memperkuat penegakan hukum terhadap praktik penghindaran pajak yang tidak etis.
• Peningkatan Edukasi dan Kesadaran: Meningkatkan pemahaman tentang implikasi etis dan ekonomi dari treaty shopping dan penghindaran pajak berganda di kalangan pembuat kebijakan dan publik.

Referensi:

Fairclough, N. (2013). Critical discourse analysis. In The Routledge handbook of discourse analysis (pp. 9-20). Routledge.

Weyzig, F. (2013). Tax treaty shopping: structural determinants of Foreign Direct Investment routed through the Netherlands. International Tax and Public Finance, 20, 910-937.

OECD. (2022). Prevention of Tax Treaty Abuse – Fourth Peer Review Report on Treaty Shopping : Inclusive Framework on BEPS: Action 6, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing.