Naratif-naratif adalah uraian tertulis tentang pengendalian internal klien.
- Asal usul setiap dokumen dan catatan dalam sistem
- Semua pemerosesan yang berlangsung
- Disposisi setiap dokumen dan catatan dalam sistem
- Petunjuk tentang pengendalian yang relavan dengan penilain resiko pengendalian
Bagan arus (flow chart) pegendalian internal adalah diagram yang menunjukkan dokumen klien dan aliran urutannya dalam organisasi.
Akuesioner pengendalian internal mengajukan serangkaian pertanyaan tentang pengendalian dalam setiap area audit sebagai sarana untuk mengidentifikasi definisi pengendalian internal.
Mengevaluasi pengimplementasian pengendalian Internal :
- Memuktakhirkan dan mengevaluasi pengalaman auditor sebelumnya dengan entitas
- Melakukan tanya-jawab dengan perrsonil klien
- Menelaah dan catatan
- Mengamati aktivitas dan operasi entitas
- Melakukan penelusuran sistem akuntansi
E.Menilai Resiko Pengendalian
Auditor harus memahami perancangan dan pengemplementasikan pengendalian internal untuk melakukan penilaian pendahuluan atas resiko pengendalian sebagai bagian dari penilaian resiko salah saji yang memadai secara keseluruhan.Ada 2 faktor utama yang menentukan auditabilitas :
- Pendahuluan atas resiko pengendalian sebagai bagian dari penilaian resiko salah saji yang material secara keseluruhan.
- Matrik resiko pengendalian untuk membantu proses penilai resiko pengendalian.
Mengidentifikasi Tujuan Audit :
- Memperoleh dan mendokumentasikan pemahaman tentang pengendalian internal : rancangan dan operasi
- Menilai resiko pengendalian
- Merancang melaksanakan,dan mengevaluasi pengujian pengendlian
- Memutuskan resiko deteksi yang direncanakan dan pengujian substantif
Mengidentifikasikan pengendalian yang ada : auditor menggunakan informasi yang telah dibahas pada bagian terdahulu mengenai perolehan dan pendokumntasikan pemahaman atas pengendalian internal untuk mengidentifikaikan pengendalianyang beperan dalam pencapaian tujuan audit berhubungan dengan transaksi.
Menghubungkan pengendalian dengan tujuan audit yang terkait : setiap pengendalian aka memenuhi satu atau lebih tujuan audit yang terkait.
Mengidentifikasika dan mengevaluasi defisiansi pengendalian,definisi yang signifikan,dan kelemahan yang material :
- Definisi pengendalian
- Definisi yang signifikan
- Kelemahan yang material
F.Pengujian Pengendalian
