Studi Tentang Kepatuhan Pajak Di Sektor Pertanian

Pertanian merupakan sektor ekonomi terpenting di sebagian besar . Pertanian dicirikan oleh banyaknya kegiatan pertanian tradisional. Menurut teori pembangunan konvensional, perluasan sektor nonpertanian merupakan bagian dari proses pembangunan, dan didasarkan pada peningkatan pasokan pangan yang dipasarkan, tenaga kerja nonpertanian, dan pembentukan modal di luar pertanian. Perpajakan pertanian merupakan salah satu instrumen yang tersedia bagi pemerintah untuk membantu mewujudkan semua atau sebagian dari transformasi ini. Perpajakan pertanian dapat memengaruhi alokasi sumber daya dalam sektor tersebut dengan menghukum penggunaan sumber daya yang kurang atau tidak efisien---terutama tanah.

 Pajak tanah yang tinggi, seperti yang dikatakan, secara paradoks dapat meningkatkan produktivitas pertanian, karena diasumsikan bahwa ada potensi yang belum dimanfaatkan di sektor tersebut yang dapat dimobilisasi melalui pendekatan gabungan "tongkat dan wortel" dengan meningkatkan pajak tanah dan membuat investasi lain lebih menarik. Selain pertimbangan pembangunan yang disebutkan di atas, kasus yang kuat untuk ekuitas sering diajukan untuk mendukung perpajakan pertanian. Pajak langsung yang tinggi, biasanya atas tanah, dapat membuat pemilik tanah yang kaya membayar pajak yang adil. Lebih jauh, pajak tersebut dapat melengkapi atau menggantikan upaya reformasi tanah dengan memaksa banyak pemilik tanah besar untuk menjual sebagian tanah mereka, sehingga mengurangi harga tanah dengan meningkatkan pasokan di pasar dan memungkinkan petani kecil untuk memperoleh tanah.

Untuk tujuan pembahasan di bagian ini, sektor pertanian dibagi menjadi tiga subsektor: 

(1) produksi subsisten; 

(2) produksi tanaman ekspor primer dalam skala komersial

 (3) produksi untuk penjualan komersial di pasar domestik, terutama sayuran segar dan produk susu untuk dijual di daerah perkotaan. 

Instrumen pajak yang digunakan meliputi pajak pendapatan dan pribadi, pajak ternak, bea ekspor, pajak tanah dan terkait tanah, bea masuk, pajak pemasaran, pajak penjualan, dan cukai. Selain itu, mungkin ada pungutan nonpajak karena surplus operasi badan pemasaran, dan kontribusi implisit karena perubahan nilai tukar.

Perpajakan Sektor Subsisten

Strategi pembangunan telah bertujuan untuk membuat perubahan struktural fundamental dalam perekonomian melalui pengurangan porsi tenaga kerja dan sumber daya lain yang dikhususkan untuk sektor pertanian. Beberapa program pembangunan telah menggunakan langkah-langkah fiskal untuk mempercepat perubahan struktural ini. Namun, dalam beberapa tahun terakhir, telah terjadi reaksi terhadap kebijakan tersebut, yang didasarkan pada keraguan tentang validitas dan keinginan sosial dari perubahan tersebut dan pada meningkatnya pengakuan atas ketidakmampuan sektor lain untuk menyerap pekerja yang dilepaskan dari pertanian. Selain itu, karena jumlah terbesar orang miskin kronis berada di sektor pertanian, peningkatan perhatian terhadap pertanian telah dianggap wajib untuk menyelesaikan masalah kemiskinan. Salah satu hasil utama adalah kecenderungan untuk mengurangi tarif pajak atas, atau untuk membebaskan, barang-barang yang dibeli oleh sektor subsisten.

Perpajakan atas Ekspor Primer
Banyak negara di Afrika sub-Sahara merupakan produsen komoditas ekspor utama, seperti kopi, kakao, teh, tembakau, gula, kacang tanah, kapas, ternak, dan kayu. Pajak ekspor, yang secara tradisional telah meningkatkan pendapatan yang substansial, memiliki tiga bentuk utama, dan suatu negara dapat menerapkan kombinasi dari semuanya. Bentuk pertama adalah pajak ekspor eksplisit yang dipungut atas dasar ad valorem atau khusus. Tarif dapat bersifat khusus, proporsional, atau berdasarkan skala geser di mana tarif bervariasi dengan harga ekspor komoditas. Bentuk kedua melibatkan pembelian dan penjualan produk ekspor oleh badan pemasaran negara, yang memiliki monopoli ekspor menurut undang-undang, karena surplus operasi mereka merupakan pajak implisit atas pertanian. Bentuk ketiga melibatkan nilai tukar, dengan penilaian mata uang domestik yang terlalu tinggi yang mengakibatkan pengenaan pajak implisit atas ekspor. Selain itu, laba yang dihasilkan di sektor ekspor juga dikenakan pajak penghasilan.

Bea Ekspor
Bea ekspor merupakan cara yang mudah untuk mengenakan pajak kepada produsen tanaman ekspor karena secara administratif mudah untuk dipungut dan dipungut. Meskipun bea ekspor dapat dihindari melalui penyelundupan atau penagihan yang tidak sesuai, sebagian besar pajak lainnya melibatkan masalah penegakan hukum yang jauh lebih serius. Bea ekspor terkadang digunakan sebagai pengganti kasar untuk pajak penghasilan bagi petani kecil dan menengah. Di beberapa negara, pengecualian pajak penghasilan de facto diberikan kepada produsen tanaman ekspor yang dikenakan bea. Dalam kasus seperti itu, pengecualian menurut undang-undang harus diperkenalkan hingga mekanisme administratif ditetapkan untuk menerapkan pajak penghasilan pertanian yang efektif. Namun, dari sudut pandang keadilan, pajak ekspor tidak memiliki keutamaan pajak penghasilan yang dikenakan pada seluruh pendapatan individu dengan tarif progresif yang sesuai dengan kemampuannya untuk membayar.

Nilai Tukar
Mengenai pajak tersirat melalui nilai tukar, misi-misi IMF pada umumnya telah menyarankan untuk tidak melakukan praktik ini. Selain kebijakan dasar IMF yang melarangnya, pajak semacam itu menghambat ekspor resmi sekaligus mendorong penyelundupan dan menghambat pengembangan potensi ekspor suatu negara dalam berbagai kegiatan pertanian.

Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan mungkin lebih layak bagi petani yang berproduksi untuk pasar domestik komersial atau pasar ekspor daripada bagi petani di sektor subsisten. Misi dana, pada kenyataannya, telah merekomendasikan agar bea ekspor atas barang-barang pertanian secara bertahap digantikan dengan penegakan pajak penghasilan yang lebih baik bagi produsen dengan pendapatan yang meningkat. Namun, kepatuhan agak rendah di negara-negara tempat pendapatan pertanian dikenakan pajak.