Penjualan arus ke bawah, dan penjualan oleh perusahaan anak kepada perusahaan induk disebut penjualan arus keatas disebut Penjualan oleh perusahaan induk kepada perusahaan anak. Jumlah resiprokal penjualan dan hpp (atau pembelian) dieliminasi dalam laporan keuangan konsolidasi dengan mengabaikan apak penjualan tersebut arus ke atas atau arus ke bawah.
Laba yang Belum Direalisasi dari Penjualan Arus Ke Bawah Penjualan oleh perusahaan induk kepada perusahaan anaknya meningkatkan penjualan, hpp dan laba bruto perusahaan induk tidak mempengaruhi pendapatan perusahaan anak sampai barang dagangan tersebut dijual kembali kepada pihak luar.
Dalam laporan keuangan konsolidasi, laba bruto yang belum direalisasi dielimininasi dengan meningkatkan hpp konsolidasi dan mengurangi persediaan barang dagangan atas dasar harga perolehan bagi entitas yang dikonsolidasikan. Penyajian persediaan akhir yang terlalu besar dari sudut pandang konsolidasi menyebabkan hpp konsolidasi menjadi terlalu rendah.
