Dua teknik audit investigatif yang secara luas dipraktikkan oleh Internal Revenue Service (IRS) di Amerika Serikat adalah sebagai berikut:
- Net Worth Method yang bertujuan untuk mengidentifikasi penghasilan kena pajak (PKP) yang tidak dilaporkan dengan memeriksa perubahan kekayaan bersih wajib pajak selama periode tertentu. Alurnya adalah sebagai berikut :
fiskus menghitung total kekayaan bersih wajib pajak di awal dan akhir periode.
Selisih antara kekayaan bersih ini kemudian disesuaikan dengan pengeluaran yang tidak kena pajak dan penghasilan non-pajak.
Jika ada peningkatan kekayaan yang tidak sesuai dengan penghasilan yang dilaporkan, maka terdapat indikasi penghasilan yang tidak dilaporkan.
Terkait metode ini digunakan untuk membuktikan penghasilan ilegal atau melawan hukum, seperti dalam kasus kejahatan terorganisasi. Serta cocok untuk kasus di mana wajib pajak tidak memiliki pembukuan yang memadai atau sengaja menyembunyikan informasi keuangan. Contoh nya adalah Seorang wajib pajak melaporkan penghasilan tahunan $50,000 tetapi mengalami peningkatan kekayaan sebesar $200,000 dalam tahun yang sama tanpa bukti sumber penghasilan yang sah. fiskus dapat menggunakan Net Worth Method untuk menyelidiki ketidaksesuaian ini.
2. Expenditure Method yang mana bertujuan untuk membuktikan penghasilan yang tidak dilaporkan dengan menganalisis pengeluaran wajib pajak selama periode tertentu. Alurnya adalah sebagai berikut
fiskus memeriksa pengeluaran wajib pajak (misalnya, untuk gaya hidup, pembelian barang mewah, atau hiburan) dan membandingkannya dengan penghasilan yang dilaporkan.
Jika pengeluaran melebihi penghasilan yang dilaporkan, auditor menyelidiki dari mana sumber dana tambahan tersebut.
Terkait penggunaan cocok untuk kasus di mana wajib pajak tidak memiliki aset yang terlihat, tetapi memiliki pengeluaran yang tidak wajar atau melebihi kapasitas penghasilan. Serta sering digunakan dalam investigasi kejahatan terorganisasi atau wajib pajak dengan gaya hidup mewah yang tidak sesuai dengan penghasilan resmi. Misalnya seorang individu melaporkan penghasilan $40,000 tetapi memiliki pengeluaran tahunan sebesar $100,000, termasuk pembelian kendaraan mewah dan perjalanan internasional. fiskus dapat menggunakan Expenditure Method untuk mengevaluasi sumber pengeluaran tambahan tersebut.
Kedua metode ini menggunakan logika akuntansi sederhana untuk mengidentifikasi ketidaksesuaian antara penghasilan, pengeluaran, dan kekayaan wajib pajak. Net Worth Method berfokus pada perubahan kekayaan bersih, sedangkan Expenditure Method menganalisis pola pengeluaran. Kedua teknik ini sangat efektif untuk mendeteksi penghasilan yang tidak dilaporkan, terutama dalam kasus di mana wajib pajak berusaha menyembunyikan sumber penghasilannya.
Referensi
