Prosedur-prosedur Audit untuk Kas Akhir Tahun
- Penerimaan Konfirmasi Bank
- Pentingnya konfirmasi bank dalam audit melebihi verifikasi saldo kas aktual. Karena bank dapat menawarkan jasa, konfirmasi bank mencakup ruang untuk informasi bunga bagi auditor selain dengan yang berkaitan dengan saldo bank perkiraan kas umum.
- Penerimaan suatu laporan bank pada titik pisah (cutoff)
- Suatu laporan bank cutoff merupakan suatu laporan bank yang sebagian untuk suatu periode dan cek-cek batal yang bersangkutan, slip-slip setoran duplikat, dan dokumen-dokumen lain yang dimasukkan dalam laporan bank, dikirim oleh bank secara langsung ke Kantor akuntan publik. Tujuan laporan bank cut off adalah verifikasi pos-pos rekonsiliasi pada rekonsiliasi bank klien akhir tahun dengan pendukung yang tidak dapat diakses (dicapai) ke klien.
- Tes atas rekonsiliasi bank
- Alasan perjanjian pengujian rekonsiliasi bank adalah untuk verifikasi apakah saldo bank klien yang tercatat berjumlah sama dengan jumlah kas sebenarnya yang ada di bank kecuali untuk setoran dalam perjalanan, cek yang beredar, dan pos penyesuaian lainnya.
Prosedur-prosedur yang Berorientasi untuk Pengungkapan Kecurangan
- Tes yang diperluas atas rekonsiliasi bank
- Pembuktian Kas
- Tes Kiting
- Ikhtisar
Audit Perkiraan/Rekening Bank Gaji dan Upah
Dalam pengujian saldo rekening/perkiraan bank gaji dan upah, perlu diperoleh suatu rekonsiliasi bank, konfirmasi bank, dan laporan bank cutoff. Prosedur-prosedur rekonsiliasi dilaksanakan dengan pola yang sama seperti yang diuraikan untuk kas umum. Biasanya diperlukan prosedur-prosedur yang diperluas jika pengendalian yang ada ternyata tidak mencukupi atau jika perkiraan bank tidak cocok dengan saldo buku biasa kas imprest.
Audit Kas Kecil
Kas kecil merupakan perkiraan yang unik, karena seringkali tidak berjumlah material meskipun selalu diperiksa dalam audit. Perkiraan itu diverifikasi karena adanya kemungkinan kecurangan dan permintaan klien dari suatu review audit meskipun jumlahnya tidak material.
Pengendalian Intern atas kas kecil
- Dana kas kecil tidak boleh dicampur dengan penerimaan lain, dan dana tersebut harus dipisahkan dari aktivitas lainnya.
- Harus ada batasan atas jumlah pengeluaran dari dana kas kecil dan juga atas jumlah total dana.
- Harus ada otorisasi dari pejabat yang bertanggung jawab atas suatu formulir dana kas kecil yang urut nomor (prenumbering).
- Secara periodik, harus dilakukan penghitungan secara mendadak dan suatu rekonsiliasi dana kas kecil oleh kreditor intern atau pejabat lain yang bertanggung jawab.
Tes audit untuk kas kecil
Bagian penting yang pertama harus dilakukan adalah menetapkan prosedur-prosedur klien untuk menangani dana dengan membahas sistem tersebut dengan pengelola dan menguji dokumentasi dari beberapa transaksi.
Tes sistem tergantung pada jumlah dan ukuran penggantian kas kecil dan pengendalian serta kelembahan intern tersebut. Jika terdapat pengendalian yang memuaskan dan hanya sedikit saja pembayaran penggantian yang dilakukan dalam tahun tersebut, maka biasanya auditor tidak melakukan tes lagi karena alasan materialitas. Jika auditor memeutuskan untuk melakukan tes atas kas kecil, dua prosedur yang paling lazim digunakan adalah menghitung saldo kas dan melaksanakan tes-tes terperinci atas satu atau dua transaksi penggantian, akuntansi untuk serangkaian voucer kas-kas kecil, pengujian voucer-voucer kas kecil untuk melihat otorisasi dan pembatalannya. Dokumentasi pendukung khusus dalam hak ini mencakup pita-pita kas register, faktur-faktur dan bukti-bukti penerimaan.
Tes-tes kecil biasanya dapat dilaksanakan pada setiap saat selama tahun bersangkutan, tetapi untuk memudahkan biasanya dilaksanakan pada tanggal interim. Jika saldo kecil dianggap material, yang biasanya jarang terjadi, maka jumlahnya harus dihitung pada akhir tahun. Pengeluaran-pengeluaran yang belum diganti harus diperiksa pada saat penghitungan tersebut untuk menetapkan apakah jumlah biaya yang belum dicatat itu material.
