Karena PPN dan PPnBM merupakan pajak objektif atas konsumsi barang dan jasa tanpa memandang status dan strata individu. Selain itu, PPN terintegrasi dengan ekonomi skala makro berbeda dengan PPh badan dan orang yang bersifat mikro.
Dari tabel tersebut menunjukkan bahwa industry manufaktur menyumbang kontribusi yang sangat besar dari tahun ke tahun.Â
Berdasarkan pasal 4A UU PPN tidak semua transaksi bahan pokok merupakan belanja perpajakan. Setidaknya ada 12 kelompok Non-BKP dan 16 jenis jasa tidak kena pajak. Maksudnya apa? Makanan dan minuman adalah kebutuhan pokok tetapi jika dibeli dari restoran, rumah makan, caf dan lain-lain maka akan masuk kedalam sumber pendapatan daerah dan tidak menghilangkan pemasukan negara.
Pengecualian PPN dan Tax Expenditure
Dalam Tax Expenditure Report (TER) terdapat ada 28 bidang pengecualian PPN diantaranya terdiri dari 12 kelompok barang dan 16 kelompok jasa.
Kelompok barang terdiri dari:
- Barang yang dijual pengusaha kecil dengan omzet 4,8 miliar rupiah per tahun
- Barang Kebutuhan Pokok
- Impor barang badan internasional beserta pejabatnya
- Impor barang hadiah untuk keperluan ibadah
- Impor barang keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan
- Impor barang keperluan museum, kebun binatang dan barang untuk konservasi alam
- impor barang keperluan kaum tuna netra dan penyandang cacat lainnya
- peti atau kemasan lain yang berisi jenazah atau abu jenazah
- barang pindahan TKI, mahasiswa yang belajar di luar negeri, PNS, TNI atau anggota POLRI yang bertugas di Luar Negeri selama minimal 1 tahun
- barang pribadi penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas batas dan barang kiriman sampai jumlah tertentu
- buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama
- barang yang dihasilkan dari kegiatan usaha kelautan dan perikanan
Kelompok Jasa Pengecualian PPN :
- Jasa pelayanan kesehatan medik
- Jasa pelayanan sosial
- Jasa pengiriman surat dengan prangko
- Jasa Keuangan
- Jasa Asuransi
- Jasa Keagamaan
- Jasa Pendidikan
- Jasa Angkutan Umum
- Jasa Tenaga Kerja
- Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
- penyerahan rumah sederhana, rumah sangat sederhana, rumah susun sederhana, pondok boro, asrama mahasiswa dan pelajar, serta perumahan lainnya
- jasa persewaan rumah susun sederhana, rumah sederhana, dan sangat sederhana
- Unit hunian rumah susun sederhana milik yang perolehannya melalui kredit atau pembiayaan kepemilikan rumah bersubsidi yang memenuhi ketentuan perundang-undangan
- Jasa yang diserahkan oleh kontraktor untuk pemborongan bangunan rumah sederhana dan sangat sederhana dan pembangunan tempat yang semata-mata untuk keperluan ibadah
- PPN dibebaskan atas listrik, kecuali untuk rumah dengan daya di atas 6600 VA
- PPN dibebaskan atas air bersih
Pengecualian PPN yang menyumbang kontribusi besar pertama adalah pengusaha kecil dengan omzet tidak lebih dari 4,8 miliar yaitu dengan rerata dari tahun 2016 hingga 2019 sebesar 39.127.500.000 atau setara dengan 39 triliun rupiah, dengan capaian tertinggi pada tahun 2018 sebesar 42.481.000.000.000 setara dengan 42 triliun.Â
Sedangkan kebutuhan pokok berada pada posisi kedua dengan rerata 25.043 miliar rupiah atau setara dengan 25 triliun dengan TE tertinggi pada tahun 2019 yaitu 29 triliun rupiah.