Isu dan Tantangan Audit di Lembaga Keuangan Islam Mathew Kevin Bosil

I.   Latar Belakang

Lembaga Keuangan Islam (Islamic Finance Institutions / IFIs) telah mendapatkan pengakuan internasional sebagai komponen sistem keuangan global yang giat dan bersemangat. Sebenarnya, Keuangan Islam telah melihat peningkatan adopsi di seluruh dunia, dan tumbuh lebih cepat daripada industri lainnya pada tingkat 15 sampai 20 persen per tahun. Analisis dari penilitian ini bertujuan untuk memperluas literatur yang berkaitan dengan IFI dan untuk memberikan pandangan bersama mengenai isu dan tantangan audit Syari'ah di IFI khususnya di Malaysia.

Audit adalah pemeriksaan laporan keuangan oleh pihak ketiga yang independen untuk memberikan kepastian yang memadai dan memberikan pendapat tentang kebenaran dan kewajaran laporan keuangan. Namun, mengingat skandal akuntansi baru-baru ini, di mana perusahaan menyiapkan catatan akuntansi yang curang, telah menimbulkan pertanyaan mengenai kualitas audit dan juga independensi audit, sehingga menyebabkan reputasi perusahaan audit yang merusak. Terlepas dari permasalahan yang berkembang dalam independensi audit dan kualitas audit, auditor saat ini menghadapi masalah lain yang menantang, yaitu audit Lembaga Keuangan Syariah (IFI), dalam penelitian ini khususnya Perbankan Syariah. IFI adalah istilah selimut untuk semua lembaga keuangan yang beroperasi dalam lingkup Syariah, yang mencakup Perbankan Syariah, Asuransi Syariah, dll. Industri Keuangan Islam diklaim berada di antara industri dengan pertumbuhan tercepat, dengan pertumbuhan antara 15 sampai 20 persen untuk dekade yang lalu (Yaacob & Donglah, 2012).

Apalagi, IFI menawarkan produk Islami, yang seharusnya sesuai dengan Hukum Syariah. Namun saat ini IFI bergantung pada sistem audit saat ini walaupun struktur pemerintahan dan operasinya berbeda dari sistem keuangan normal (N. Kasim & M. Sanusi, 2013). Ada banyak perdebatan tentang audit IFI tentang fungsi audit yang ideal. Isu seperti kerangka audit Syari'ah, lingkup audit, kualifikasi auditor dan independensi merupakan salah satu isu yang banyak dibahas.

II.   TINJAUAN PUSTAKA

Pemisahan antara urusan spiritual dan temporal tidak diakui dalam Islam dan substansi keuangan tunduk pada perilaku etis dan persepsi Syari'ah (Karim, 1990). Setelah ini, LKI diwajibkan prinsip-prinsip syariah dalam semua aspek urusan bisnis dan keuangan. Menurut Sultan (2007), audit Syari'ah dan audit perusahaan konvensional memiliki fungsi yang sama namun lebih berfokus pada kepatuhan IFI terhadap prinsip dan persyaratan syariah. Hal ini juga ditekankan oleh Haniffa (2010) bahwa audit keuangan konvensional tidak mencukupi untuk memenuhi kebutuhan para pemangku kepentingan IFI karena Standar Internal Audit (ISA) tidak mencakup aspek Syariah. Standar saat ini ditetapkan untuk memenuhi persyaratan audit konvensional yang mencakup standar untuk layanan audit, kontrol kualitas dan penjaminan, yang berfungsi sebagai tujuan pelaporan untuk kepentingan para pemangku kepentingan. Selain itu, ISA juga menetapkan standar yang spesifik untuk kebutuhan berbagai negara atau kebutuhan lingkungan. Untuk memeriksa kepatuhan IFI terhadap syariah dalam hal kegiatan keuangan dan operasionalnya, audit LK Syariah dilakukan. Dengan demikian, audit Syari'ah adalah untuk memberikan pandangan yang benar dan adil terhadap laporan keuangan IFI dan bahwa mereka memiliki pengendalian internal yang baik dan efektif sesuai dengan prinsip Syariah (ISRA, 2011). Audit tersebut harus mencakup beberapa bidang seperti audit terhadap laporan keuangan, audit operasional, audit teknologi informasi dan audit struktur organisasi dan sumber daya manusia (Sultan, 2007). Selain itu, audit Syari'ah adalah untuk memastikan bahwa produk dan layanan IFI tidak bertentangan dengan Syari'ah (N Kasim & M. Sanusi, 2013). Itu dipahami dengan baik sejak beberapa dekade yang lalu bahwa IASsis tidak dapat sepenuhnya memenuhi persyaratan Syari'ahaudit (Khan, 1985). Oleh karena itu, menurut Haniffa (2010), adalah tanggung jawab para pengamat syariah untuk memastikan bahwa IFIs sesuai dengan syari'ah.

Audit Standard Setters dalam transaksi IFF IslamFinance sebagaimana tercermin dalam laporan keuangan disusun berdasarkan banyak standar akuntansi, yang dapat berakibat pada sistem akuntansi dan pelaporan keuangan secara keseluruhan. Oleh karena itu, kebutuhan akan standar akuntansi khusus yang diperuntukkan bagi syariah atau secara khusus prinsip Syari'ah memiliki prospek untuk sistem akuntansi dan pelaporan keuangan yang kompatibel dan setara dengan lembaga keuangan konvensional (Sarea & Hanifah, 2013). Dengan demikian, Organisasi Akuntansi dan Audit untuk Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI) didirikan pada tahun 1991 sesuai dengan Kesepakatan Asosiasi, yang ditandatangani oleh lembaga keuangan Islam. Ini adalah badan usaha nirlaba internasional non-profit internasional Islam yang menyiapkan standar akuntansi, audit, tata kelola, etika dan syariah untuk IFI. Secara formal dikenal sebagai Organisasi Akuntansi Keuangan bagi Bank dan Lembaga Keuangan Syariah, organisasi ini bertujuan untuk memberikan standar dan pedoman yang dapat mendukung pertumbuhan industri.  Oleh karena itu, untuk memanfaatkan posisi mereka sebagai setter standar di industri jasa keuangan Islam, AAOIFI menerapkan strategi untuk menerapkan standar yang diimplementasikan dengan bekerja sama dengan instansi pemerintah dan profesional terkait, yaitu bank sentral dan badan yang bertanggung jawab untuk menerapkan standar akuntansi. Terlepas dari AAOIFI, satu set standar independen lain yang melayani IFI adalah Islamic Financial Service Board (IFSB). IFSB berfungsi sebagai badan penetapan peraturan internasional dan badan pengawas yang memiliki kepentingan untuk memastikan stabilitas dan kesehatan industri jasa keuangan Islam.

Peran Auditor Syari'ah Para Syari'ahauditor memainkan peran penting dalam struktur tata kelola IFI. Menurut Karim (1990), semua persyaratan Syari'ah harus dipatuhi dan auditor dipercayakan untuk memastikan bahwa tujuan terpenuhi. Fungsi audit Syari'ah dapat dilakukan oleh auditor internal yang memiliki pengetahuan dan ketrampilan terkait shari'ah terkait. Untuk mengarsipkan tujuan akhir, auditor internal diharuskan untuk memainkan peran mereka dalam memastikan sistem pengendalian internal yang efektif dan efektif telah diterapkan sesuai dengan praktik syariah secara ketat. Kapanpun, mereka menghadapi tantangan atau kesulitan saat melakukan audit, masalah tersebut dapat diatasi dengan mendapatkan bantuan dari para ahli di bidang keuangan Islam selama tujuan audit dipelihara. Menurut IFI, auditor eksternal juga dapat ditunjuk untuk melakukan audit Syari'ah (PwC, 2011). Namun, tugas audit Syari'ah harus dibagi antara auditor dan manajemen, karena itu, keterlibatan audit dapat dilakukan oleh auditor internal atau eksternal untuk menjaga integritas, sedangkan tinjauan untuk laporan shari'ah harus dilakukan secara teliti oleh manajemen. Seperti yang dijelaskan dalam standar tata kelola AAOIFI, walaupun auditor diharapkan memiliki tingkat pengetahuan tertentu dalam Syariah untuk membentuk dan menyatakan pendapat atas laporan keuangan LKI, auditor wajib harus memiliki Shari yang sama ' ahknowledge sebagai anggota Dewan Pengawas Syari'ah (SSB).

Serupa dengan praktik auditor konvensional, auditor Syari'ah juga tidak bertanggung jawab untuk mencegah atau mendeteksi kecurangan dan kesalahan pada laporan keuangan. Namun, jika mereka menemukan adanya kecurangan terkait bendera merah selama audit mereka dan tidak mengambil langkah lebih lanjut untuk menyelidiki hal tersebut, mereka dapat dianggap lalai dan berpotensi menghadapi tuntutan hukum.

III.  PERBEDAAN ANTARA LEMBAGA KEUANGAN ISLAM DAN LEMBAGA KEUANGAN KONVENSIONAL.

Sebelum kita membahas masalah dan tantangan audit di IFI, adalah penting untuk dicatat perbedaan antara kedua institusi ini. Perbedaan bank konvensional dan bank syariah yang mempengaruhi proses auditing dapat dikelompokkan menjadi beberapa karakteristik, yang dibahas dalam paragraf berikut, khususnya Perbankan Syariah. Produk Produk dan layanan yang ditawarkan oleh bank konvensional dan syariah sebagian besar bersifat homogen kecuali untuk unsur bagi hasil dan bunga, dengan tujuan untuk mendapatkan keuntungan dari bisnis. Pasar atau industri di mana bank konvensional beroperasi sangat kompetitif, oleh karena itu, persaingan perlu menyusun strategi produk mereka agar menarik lebih banyak pelanggan. Hanif (2011) menerangi bagaimana bank konvensional menghasilkan pendapatan mereka adalah dengan menyebarkan suku bunga di antara debitur dan tingkat suku bunga yang dibayarkan kepada deposan. Dua pendekatan kontemporer yang memanfaatkan fitur produk bank konvensional adalah aktivitas simpanan dan pemberian pinjaman. Berlawanan dengan cara syariah Islam, prinsip inti yang dijalankan di dalam bank berasal dari Alquran. Fiqh dikenal sebagai susunan syari'ah philosophies dan di bawah praktik Syari'ah, bunga pinjaman dan deposito dilarang di kalangan bank syariah. Meski, bank syariah melarang gagasan minat pada transaksi, mereka tidak menolak nilai waktu uang. Jadi ketika mengaudit lembaga keuangan Islam, penting bagi auditor untuk mencatat berbagai jenis produk yang keduanya menawarkan dan pengaruhnya terhadap pengakuan pendapatan.