Definisi Utang Pajak
Utang pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Hal ini sebagaimana tertulis dalam pasal 1 angka 13 Peraturan Menteri Keuangan No. 61 Tahun 2023 tentang pelaksanaan penagihan pajak atas jumlah pajak yang masih harus dibayar. Namun perlu dipahami juga bahwa istilah utang pajak dan pajak terutang merupakan 2 hal yang berbeda.
Berikut perbedaannya:
- Utang pajak merupakan seluruh pajak yang masih harus dibayarkan termasuk sanksi hingga denda.
- Sedangkan pajak terutang hanya sejumlah pajak yang harus dibayar pada suatu saat.
Jenis-jenis Utang Pajak
Merujuk Pasal 4 Ayat (2) PMK 61/2023, berikut jenis-jenis utang pajak:
- Pajak Penghasilan (PPH)
- Pajak Pertambahan Nilai Badan dan Jasa
- Pajak Penjualan atas Barang Mewah
- Pajak Penjualan
- Bea Materai
- Pajak Bumi dan Bangunan yang meliputi sektor perkebunan, perhutanan, pertambangan
- Pajak Karbon
Penyebab Timbulnya Utang Pajak
Menurut buku Hukum Pajak karya Erly Suandy, sejatinya utang pajak timbul apakah disebabkan oleh undang-undang perpajakan, ataukah dikarenakan tindakan pejabat pajak. Sehingga timbulnya utang pajak dapat di dasarkan pada dua kondisi, yakni:
1. Kondisi Formil, karena kondisi diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak (SKP) oleh fiskus
2. Kondisi Materiil, karena kondisi tertentu seperti berikut:
- Perbuatan-perbuatan (misal: melakukan impor barang)
- Keadaan-keadaan (misal: memiliki harta bergerak dan harta tidak bergerak)
- Peristiwa (misal: mendapat hadiah undian)
Dengan demikian, secara umum utang pajak yang ditanggung WP disebabkan beberapa hal seperti: