Jenis-jenis Penghindaran Pajak
Dalam praktik penghindaran pajak ada 2 istilah yang sering digunakan, yaitu tax evasion dan tax avoidance.
1. Tax Evasion/Fraud: Pencurian Pajak
Tax evasion, atau penggelapan pajak, merupakan tindakan ilegal untuk menghindari/mengurangi pembayaran pajak terutang. Dengan kata lain, tax evasion ini melanggar aturan atau hukum yang berlaku. Hal ini mereka lakukan dengan memanfaatkan celah-celah dalam pengawasan pajak.
Tax evasion ini bisa dilakukan dengan banyak cara. Contohnya pencucian uang, menyembunyikan keuntungan, menyebutkan bahwa keuntungan milik orang lain padahal milik sendiri, dengan sengaja kurang membayar pajak terutang, hingga tidak merekayasa laporan keuangan. Intinya, mereka melakukan berbagai cara agar mereka bisa melaporkan pajak kurang dari pajak terutang sebenarnya sehingga pajak yang harus dibayar jadi lebih kecil.
Salah satu praktik penggelapan pajak yang paling umum terjadi adalah understatement of income atau melaporkan pendapatan yang lebih kecil daripada kenyataan. Semisal seseorang membeli rumah seharga 2 miliar rupiah, tetapi dia mencatat transaksinya hanya sebesar 1 miliar rupiah. Seilisih 1 miliar rupiah itu disembunyikan agar kewajiban pajak terutang yang dia tanggung nantinya lebih ringan.
Apapun mekanismenya, tax evasion ini adalah bentuk pelanggaran hukum sehingga pelakunya dapat dituntut. Meskipun begitu, ada tindakan penghindaran/pengurangan pembayaran pajak terutang yang tidak melanggar hukum, yaitu tax avoidance.
2. Tax Avoidance: Penghindaran Pajak
Tax avoidance merupakan tindakan penghindaran atau penghematan pembayaran pajak dengan tidak melanggar hukum yang berlaku. Biasanya ini melibatkan perencanaan matang yang dilakukan dengan bantuan konsultan pajak yang jeli dan paham betul celah-celah dalam aturan pajak. Contohnya adalah dengan meminimalisir terjadinya overcompliance alias kepatuhan pajak yang berlebih karena tagihan pajak berlapis-lapis yang seharusnya bisa dihindari.
Salah satu contoh tax avoidance yang paling umum terjadi adalah para pengusaha atau pemegang saham perusahaan yang dengan sengaja mengecilkan gaji bulanan mereka agar bisa menghindari pajak penghasilan yang besar. Sebagai contoh, CEO Apple, Steve Jobs, dan pendiri facebook, Mark Zuckerberg menerima gaji hanya 1 dollar AS per tahun. Memangnya bisa ya seseorang mengatur gajinya jadi besar atau kecil? Tentu jika kita membicarakan pegawai kantoran biasa, mereka tidak bisa. Namun jika ktia membicarakan para pengusaha yang memiliki saham mayoritas dalam perusahaan besar, tentu mudah baginya untuk mengatur gaji yang diberikan perusahaan kepadanya. Lalu dari mana para pengusaha ini mendapatan kekayaan jika gajinya keicl? Pengusaha ini mendapat uang dalam bentuk dividen supaya pemotongan pajak lebih kecil.
Contoh lainnya, omzet perusahaan 5 miliar, biaya perusahaan 3 miliar, oleh sebab itu dengan keuntungan 2 miliar. Demi kemudahan argumentasi, jika kita asumsikan tarif pajak 11%, maka pajak terutang sebesar 220 juta rupiah. Namun, daripada melaporkan keuntungan 2 miliar, mendingan dia beli mobil Alphard menggunakan kas perusahaan, biaya depresiasinya bisa mengurangi keuntungan perusahaan. Mendingan pengeluaran-pengeluaran pribadinya yang lain dimasukkan dalam pencatatan biaya perusahaan, asalkan nilainya wajar. Sekarang, dengan omzet 5 miliar, tetapi biaya perusahaan meningkat menjadi 4 miliar, keuntungan perusahaan adalah 1 miliar sehingga pajak yang perlu dibayar hanya 110 juta rupiah. Oleh karena itu, sangat jarang pengusaha menyetir mobil yang menggunakan nama pribadi. Namun, tunggu dulu, bukannya ini tidak boleh? Seharusnya secara teori, mobil perusahaan tidak boleh dibawa pulang ke rumah atau untuk keperluan pribadi bukan? Iya benar, hanya saja apakah petugas pajak akan mengecek? Apakah petugas pajak mengunjungi rumah orang kaya dan mengecek STNK-Nya satu persatu atas nama siapa?
Trik yang sama juga berlaku untuk biaya-biaya lainnya. Mau makan di restoran? Masukkan ke dalam biaya entertainment perusahaan. Mau renovasi rumah? Masukkan ke dalam biaya renovasi kantor. Daripada terbang ke Bali menggunakan kantong pribadi, mending ubah menjadi pengeluaran kantor untuk survey business development. Bukannya ngga boleh? Ya ngga boleh, tetapi bagaimana caranya petugas pajak bisa membedakan pengusaha itu makan di restoran dengan keluarganya atau dengan kliennya dan itu memang pengeluaran perusahaan?
Tambah lagi, mekanisme tax avoidance lainnya yang umum dilakukan adalah transfer pricing. Transfer pricing adalah kebijakan perusahaan untuk menentukan harga transfer barang atau jasa yang dilakukan perusahaan. Atau singkatnya, mereka mengalihkan penghasilan mereka dari negara dengan tarif pajak yang tinggi ke negara dengan tarif pajak yang lebih rendah.