"The hardest thing in the world to understand is the income tax" -- Albert Einstein
Bayangkan saja, quote ini sudah ada sejak zaman Einstein. Dan hal ini masih relevan sampai saat ini. Setidaknya ini yang diungkapkan para Wajib Pajak .
Mungkin ini salah satu penyebab tingginya tax avoidance bahkan tax evasion. Padahal seperti yang kita ketahui, pajak adalah sumber pembiayaan utama negara. Bila tidak ada perhatian pada perilaku penghindaran pajak ini, maka cita-cita Indonesia untuk meningkatkan tax ratio akan lebih sulit dicapai.
Adanya fenomena penghindaran pajak ini memunculkan banyak penelitian mengenai tax compliance atau bahkan tax non-compliance. Berbicara mengenai kepatuhan pajak, perilaku Wajib Pajak itu sama pentingnya dan sama pengaruhnya dengan peraturan atau kebijakan pajak yang ada. Maka, banyak saat ini behavioral tax research yang melihat bahwa dorongan untuk patuh atau menghindar dari pajak bisa muncul dari individu Wajib Pajak sendiri, dan hal ini bisa dipelajari.
Kastlunger, Kirchler, Mittone, dan Pitters dalam jurnalnya berjudul Sequences of Audits, Tax Compliance, and Taxpaying Strategies melakukan penelitian eksperimental untuk melihat efektifitas pola urutan pemeriksaan pajak pada kepatuhan pajak. Eksperimen laboratorium ini dilakukan kepada 120 (studi 1) dan 60 (studi 2) mahasiswa Fakultas Ekonomi, Universitas Trento, Italia.
Eksperimen ini dibagi menjadi dua studi. Studi pertama bertujuan untuk melihat reaksi langsung Wajib Pajak terhadap pemeriksaan pajak dan melihat apakah terdapat penurunan kepatuhan pajak yang signifikan setelah dilakukan pemeriksaan baik akrena salah persepsi atau karena pemulihan setelah terkena denda pajak. Studi kedua meneliti pengaruh kapan saat yang tepat dilakukannya pemeriksaan pajak.
Peneliti menggunakan bomb crater effect dan echo effect untuk menyusun kerangka berfikirnya. Meminjam istilah bomb-crater effect, sesaat setelah Wajib Pajak diperisa, mereka akan merasa aman karena tidak mungkin diperiksa lagi dalam waktu dekat. Sehingga Wajib Pajak dimungkinkan untuk menurunkan tingkat kepatuhan pajaknya.
Sementara echo effect memberikan pemahaman bahwa setelah Wajib Pajak diperiksa secara berulang kali, akan ada rasa selalu diawasi, sehingga mereka cenderung untuk patuh. Sedangkan wajib pajak yang tidak perna diperiksa atau tidak diperiksa dalam jangka waktu yang lama akan kehilangan rasa diawasi tersebut sehingga memicu kembali penurunan tingkat kepatuhan.
Studi eksperimen ini memberikan hasil bahwa efektivitas pameriksaan dan sanksi pajak yang selama ini menjadi determinan utama dalam mencegah tax evasion tidak sepenuhnya terkonfirmasi. Dari pengujian bomb crater effect, pemeriksaan pajak memicu Wajib Pajak untuk menghindar, bukannya meningkatkan kepatuhan. Adanya keinginan untuk memulihkan kondisi setelah terkena denda menjadi salah satu pemicu Wjaib Pajak untuk menurunkan kepatuhan berikutnya.
Pada initnya, penelitian eksperimental ini memberikan hasil bahwa pengelakan pajak tidak dipengaruhi oleh pola waktu pemeriksaan pajak. Namun pola waktu pemeriksaan pajak yang teratur lebih berpengaruh pada peningkatan kepatuhan pajak daripada pola acak.