Hubungan Antara Income Tax Evasion dan Tax Treaty
Jurnal INCOME TAX EVASION: A THEORETICAL ANALYSIS Michael G. ALLINGHAM and Agnar SANDMO
Tujuan Penelitian: Jurnal ini menganalisis keputusan penggelapan pajak penghasilan dari perspektif teori ekonomi, khususnya teori keputusan dalam kondisi ketidakpastian.
Model Dasar:
- Menggunakan model utilitas yang diharapkan (expected utility model)
- Variabel kunci: pendapatan sebenarnya, pendapatan yang dilaporkan, tarif pajak, probabilitas deteksi, dan tingkat denda
Analisis Statis:
- Meneliti bagaimana perubahan dalam variabel eksogen (tarif pajak, tingkat denda, probabilitas deteksi) mempengaruhi keputusan penggelapan pajak
- Menemukan bahwa peningkatan probabilitas deteksi dan tingkat denda cenderung mengurangi penggelapan pajak
- Efek perubahan tarif pajak terhadap penggelapan pajak tidak pasti, tergantung pada bentuk fungsi utilitas
Analisis Dinamis:
- Memperluas model ke situasi multi-periode
- Membandingkan perilaku individu "myopic" (fokus jangka pendek) dengan individu "konsisten" (mempertimbangkan konsekuensi jangka panjang)
- Menemukan bahwa individu konsisten cenderung melaporkan pendapatan lebih tinggi dibandingkan individu myopic
Implikasi Kebijakan:
- Menyoroti pentingnya penegakan hukum (audit dan denda) dalam mengurangi penggelapan pajak
- Menunjukkan kompleksitas hubungan antara tarif pajak dan tingkat kepatuhan
Keterbatasan:
- Model mengasumsikan pajak proporsional dan tidak mempertimbangkan kompleksitas sistem pajak yang lebih realistis
- Tidak memperhitungkan faktor-faktor non-ekonomi seperti norma sosial atau moralitas pajak
Kontribusi: Jurnal ini meletakkan dasar teoritis untuk analisis ekonomi penggelapan pajak, yang kemudian menjadi landasan bagi banyak penelitian selanjutnya di bidang ini.
Allingham dan Sandmo memberikan kerangka analitis yang kuat untuk memahami keputusan penggelapan pajak dari perspektif ekonomi, meskipun model mereka memiliki beberapa keterbatasan dan penyederhanaan.
Apa saja Hubungan antara Income Tax Evasion dengan Tax Treaty?